尊敬的納稅人：

    為了提升納稅服務水平，我局企業所得稅抵繳功能已啟用。自2015年第3季度企業所得稅預繳申報起，您向我局進行企業所得稅季度或年度申報時，當期應繳納的稅款可以用以前年度多繳的企業所得稅款進行抵繳(跨地區匯總納稅企業只能辦理退稅)，具體辦理流程和問題解答見附件。特別提示：您在2014年度申報中多繳的企業所得稅稅款，可在2015年第3季度預繳申報時進行抵繳(第3季度申報限期為2015年10月26日)，您到辦稅服務大廳辦理稅款抵繳時有何疑問，可咨詢主管稅務機關。

    附件：《企業所得稅抵繳問題解答》

深圳市地方稅務局

2015年10月9日 

企業所得稅抵繳問題解答

    咨詢問題：

    1、什么是企業所得稅可抵稅款？

    回復意見：

    納稅人在企業所得稅年度申報表“本年應補(退)的所得稅額”行次填寫的負數金額為可抵稅款，可以在以后屬期的企業所得稅季度或年度申報中抵繳當期應繳的企業所得稅。

    咨詢問題：

    2、可抵繳企業所得稅款年度有什么限制？

    回復意見：

    納稅人近3年內多繳的稅款可以抵繳。例如：納稅人辦理2015年預繳申報或年度申報時，其2012-2014年度多繳的企業所得稅款可以抵繳當期的應繳稅款。

納稅人如符合《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條規定：“對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅”，按文件規定辦理。

   咨詢問題：

     3、如何辦理企業所得稅抵繳？

    回復意見：

    納稅人進行企業所得稅季度或年度申報(不繳款)時，在申報期內到主管地稅機關辦稅服務大廳辦理抵繳。

   咨詢問題：

      4、辦理企業所得稅抵繳需提交什么資料？

    回復意見：

    《退抵稅申請表》；完稅憑證復印件(驗原件)；抵稅年度的企業所得稅季度和年度申報表；稅務登記證副本(驗原件)。

    抵稅年度超過3年的，需提供《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六條所指的專項申報及說明。

     咨詢問題：

     5、企業所得稅抵繳有哪些限制條件？

    回復意見：

     納稅人在企業所得稅季度或年度申報期內才能抵稅，逾期申報不能抵稅；跨地區匯總納稅人、進行了跨區遷移的納稅人不能抵稅。不能抵稅的納稅人可申請辦理退稅。

    咨詢問題：

     6、企業申報當期無稅可抵怎么辦？

    回復意見：

    納稅人可按照我局企業所得稅匯算清繳退稅流程，申請辦理企業所得稅匯算清繳退稅。辦理退稅提交的資料：《退抵稅申請表》；完稅憑證復印件(驗原件)；退稅當年度企業所得稅季度和年度申報表；稅務登記證副本(驗原件)。