各區(qū)財政局、大鵬新區(qū)發(fā)展和財政局、深汕特別合作區(qū)發(fā)展改革和財政局、各相關(guān)單位：

　　為了加強我市代理記賬機構(gòu)管理，規(guī)范代理記賬行為，進一步簡政放權(quán)，優(yōu)化代理記賬行政審批服務(wù)，促進代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《代理記賬管理辦法》(財政部令第98號)等法律規(guī)章以及國家、省、市關(guān)于“證照分離”改革相關(guān)文件的規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，我局制定了《深圳市代理記賬管理實施辦法》,現(xiàn)予以印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

　　特此通知。

　　附件：《深圳市代理記賬管理實施辦法》

深圳市財政局 

2020年11月5日

　　附件

深圳市代理記賬管理實施辦法

　　第一條 為了加強本市代理記賬機構(gòu)管理，規(guī)范代理記賬行為，進一步簡政放權(quán)，優(yōu)化代理記賬行政審批服務(wù)，促進代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《代理記賬管理辦法》(財政部令第98號)等法律規(guī)章以及國家、省、市關(guān)于“證照分離”改革相關(guān)文件的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本市代理記賬資格的申請、取得和管理，以及代理記賬機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，適用本辦法。

　　本辦法所稱代理記賬機構(gòu)是指依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機構(gòu)。

　　本辦法所稱代理記賬是指代理記賬機構(gòu)接受委托辦理會計業(yè)務(wù)。

　　第三條 財政部門依法依規(guī)對申請代理記賬資格的機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)實施審批，并在全市范圍內(nèi)實行告知承諾制。

　　本辦法所稱的告知承諾，是指申請機構(gòu)向區(qū)財政部門提出申請，區(qū)財政部門一次性告知其行政審批的條件和要求以及所需相關(guān)材料，申請機構(gòu)以書面形式承諾其符合法定條件和要求，并提交相關(guān)申請材料，由區(qū)財政部門作出行政審批決定的方式。

　　第四條 本市代理記賬機構(gòu)實行市、區(qū)財政部門分級管理。市財政部門負責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督各區(qū)財政部門開展代理記賬機構(gòu)審批、報備及行業(yè)監(jiān)管等工作，各區(qū)財政部門具體負責(zé)轄區(qū)內(nèi)代理記賬業(yè)務(wù)行政許可審批、年度備案以及事中事后監(jiān)管等工作。

　　中國(廣東)自由貿(mào)易試驗區(qū)深圳前海蛇口片區(qū)(下稱前海蛇口自貿(mào)片區(qū))內(nèi)的代理記賬機構(gòu)審批、備案、監(jiān)管等事項由南山區(qū)財政部門負責(zé)。

　　第五條 除會計師事務(wù)所以外的機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)機構(gòu)所在地的區(qū)財政部門(含大鵬新區(qū)發(fā)展財政部門、深汕特別合作區(qū)發(fā)展財政部門,下稱審批機關(guān))批準，領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一規(guī)定樣式的代理記賬許可證書。

　　會計師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。

　　第六條 根據(jù)財政部《代理記賬管理辦法》相關(guān)規(guī)定，符合下列條件的機構(gòu)可以依法申請代理記賬資格：

　　(一)為依法設(shè)立的企業(yè);

　　(二)專職從業(yè)人員不少于3名;

　　(三)主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責(zé)人具有會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作不少于三年，且為專職從業(yè)人員;

　　(四)有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。

　　代理記賬機構(gòu)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具有會計類專業(yè)基礎(chǔ)知識和業(yè)務(wù)技能，能夠獨立處理基本會計業(yè)務(wù)，并由代理記賬機構(gòu)自主評價認定。

　　本條第一款所稱專職從業(yè)人員是指僅在一個代理記賬機構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)的人員。

　　第七條 根據(jù)財政部《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，申請代理記賬資格的機構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法向?qū)徟鷻C關(guān)提交申請及下列材料，并對提交材料的真實性負責(zé)：

　　(一)統(tǒng)一社會信用代碼;

　　(二)主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責(zé)人具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作不少于三年的書面承諾;

　　(三)專職從業(yè)人員在本機構(gòu)專職從業(yè)的書面承諾;

　　(四)代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。

　　代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范應(yīng)當(dāng)包括從業(yè)人員執(zhí)業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)操作流程、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范、業(yè)務(wù)檔案管理等制度。

　　第八條 審批機關(guān)應(yīng)當(dāng)向申請機構(gòu)告知下列內(nèi)容：

　　(一) 代理記賬行政審批事項所依據(jù)的主要法律、法規(guī)、規(guī)章的名稱和相關(guān)條款;

　　(二)申請機構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件和要求;

　　(三)需要提交的相關(guān)材料;

　　(四)申請機構(gòu)作出虛假承諾的法律后果;

　　(五)審批機關(guān)認為應(yīng)當(dāng)告知的其他內(nèi)容。

　　第九條 申請機構(gòu)應(yīng)當(dāng)簽署代理記賬行政審批事項告知承諾書，對下列內(nèi)容作出承諾：

　　(一)所填寫的相關(guān)信息真實、準確;

　　(二)已經(jīng)知悉審批機關(guān)告知的全部內(nèi)容;

　　(三)本機構(gòu)能夠符合審批機關(guān)告知的條件和要求，并按照規(guī)定接受后續(xù)核查;

　　(四)不存在法律禁止從事所申請業(yè)務(wù)的情形;

　　(五)愿意承擔(dān)虛假承諾引發(fā)的相應(yīng)法律責(zé)任;

　　(六)所作承諾是本機構(gòu)的真實意思表示。

　　第十條 申請機構(gòu)可以通過登錄全國代理記賬機構(gòu)管理系統(tǒng)，提交符合要求的相關(guān)申請材料，審批機關(guān)經(jīng)形式審查后，應(yīng)當(dāng)于0.5日內(nèi)作出審批決定。告知承諾書和相關(guān)申請材料不齊全或者不符合法定形式的，審批機關(guān)應(yīng)當(dāng)退回申請并一次性告知申請機構(gòu)需要補正的全部內(nèi)容。

　　第十一條 審批機關(guān)應(yīng)當(dāng)自作出行政許可批準決定之日起4日內(nèi)，向申請機構(gòu)頒發(fā)代理記賬許可證書，同時將審批結(jié)果及告知承諾書通過全國代理記賬機構(gòu)管理系統(tǒng)、審批機關(guān)網(wǎng)站或政務(wù)服務(wù)網(wǎng)站等向社會公示，并在7日內(nèi)將審批結(jié)果通過全國一體化在線政務(wù)服務(wù)平臺、國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、深圳信用網(wǎng)向社會公示。

　　審批機關(guān)應(yīng)當(dāng)自作出批準決定之日起30日內(nèi)將批準文件報市財政部門備案。

　　第十二條 審批機關(guān)頒發(fā)代理記賬許可證書后，應(yīng)當(dāng)在3個月內(nèi)組織相關(guān)人員按照財政部《代理記賬管理辦法》及本辦法有關(guān)規(guī)定，對申請機構(gòu)承諾內(nèi)容是否屬實進行核查。發(fā)現(xiàn)實際情況與承諾內(nèi)容不相符的，應(yīng)當(dāng)依法撤銷行政審批決定，收回代理記賬許可證書，并予以公告。

　　第十三條 代理記賬機構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責(zé)人發(fā)生變更，設(shè)立或撤銷分支機構(gòu)，跨原審批機關(guān)管轄地遷移辦公地點的，應(yīng)當(dāng)自作出變更決定或變更之日起30日內(nèi)依法向?qū)徟鷻C關(guān)辦理變更登記。

　　審批機關(guān)應(yīng)當(dāng)自變更登記完成之日起7日內(nèi)通過深圳市信用信息公示系統(tǒng)向社會公示，并在30日內(nèi)將有關(guān)變更情況報市財政部門備案。

　　代理記賬機構(gòu)變更名稱的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C關(guān)領(lǐng)取新的代理記賬許可證書，并同時交回原代理記賬許可證書。

　　代理記賬機構(gòu)在本市行政區(qū)域內(nèi)跨原審批機關(guān)管轄地遷移辦公地點的，或者跨省、市級行政區(qū)域遷移辦公地點的，原審批機關(guān)應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)將代理記賬機構(gòu)的相關(guān)信息及材料移交遷入地審批機關(guān)。

　　第十四條 代理記賬機構(gòu)設(shè)立分支機構(gòu)的，分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時向其所在地審批機關(guān)辦理備案登記。

　　分支機構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負責(zé)人發(fā)生變更的，分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照要求向其所在地審批機關(guān)辦理變更登記。

　　代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準、信息管理等方面對其設(shè)立的分支機構(gòu)進行實質(zhì)性的統(tǒng)一管理，并對分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)活動、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。

　　第十五條 未設(shè)置會計機構(gòu)或配備會計人員的單位，應(yīng)當(dāng)委托代理記賬機構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù)。

　　第十六條 代理記賬機構(gòu)可以接受委托辦理下列業(yè)務(wù)：

　　(一)根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等;

　　(二)對外提供財務(wù)會計報告;

　　(三)向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料;

　　(四)委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。

　　第十七條 委托人委托代理記賬機構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容：

　　(一)雙方對會計資料真實性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任;

　　(二)會計資料傳遞程序和簽收手續(xù);

　　(三)編制和提供財務(wù)會計報告的要求;

　　(四)會計檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任;

　　(五)終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會計業(yè)務(wù)交接事宜。

　　第十八條 委托人應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：

　　(一)對本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證;

　　(二)應(yīng)當(dāng)配備專人負責(zé)日常貨幣收支和保管;

　　(三)及時向代理記賬機構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料;

　　(四)對于代理記賬機構(gòu)退回的，要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補充。

　　第十九條 代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：

　　(一)遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù);

　　(二)對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密;

　　(三)對委托人要求其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚恚峁┎粚嵉臅嬞Y料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度行為的，予以拒絕;

　　(四)對委托人提出的有關(guān)會計處理相關(guān)問題予以解釋。

　　第二十條 代理記賬機構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告，經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責(zé)人和委托人負責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供。

　　第二十一條 代理記賬機構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年4月30日之前，向?qū)徟鷻C關(guān)報送下列材料：

　　(一)代理記賬機構(gòu)基本情況表(附件);

　　(二)專職從業(yè)人員變動情況。

　　代理記賬機構(gòu)設(shè)立分支機構(gòu)的，分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年4月30日之前向其所在地的審批機關(guān)報送上述材料。

　　第二十二條 區(qū)財政部門對代理記賬機構(gòu)及其從事代理記賬業(yè)務(wù)情況實施監(jiān)督，隨機抽取檢查對象、隨機選派執(zhí)法檢查人員，并將抽查情況及查處結(jié)果依法及時向社會公開。

　　對委托代理記賬的企業(yè)因違反財稅法律、法規(guī)受到處理處罰的，區(qū)財政部門應(yīng)當(dāng)將其委托的代理記賬機構(gòu)列入重點檢查對象。

　　對其他部門移交的代理記賬違法行為線索，區(qū)財政部門應(yīng)當(dāng)及時予以查處。

　　區(qū)財政部門要積極探索實施以誠信檔案管理為基礎(chǔ)的分類監(jiān)管、社會監(jiān)督等綜合監(jiān)管措施，加強對代理記賬機構(gòu)的事中事后管理。

　　第二十三條 公民、法人或者其他組織發(fā)現(xiàn)有違反本辦法規(guī)定的代理記賬行為，可以依法向區(qū)財政部門進行舉報，區(qū)財政部門應(yīng)當(dāng)依法進行處理。

　　第二十四條 代理記賬機構(gòu)采取欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得代理記賬資格的，由審批機關(guān)根據(jù)財政部《代理記賬管理辦法》的相關(guān)規(guī)定依法撤銷其資格，并對代理記賬機構(gòu)及其負責(zé)人依法給予警告，記入會計領(lǐng)域違法失信記錄，根據(jù)有關(guān)規(guī)定實施聯(lián)合懲戒，并向社會公告。

　　第二十五條 代理記賬機構(gòu)在審批機關(guān)首次核查后的經(jīng)營期間不符合本辦法規(guī)定的資格條件的，審批機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其在60日內(nèi)整改;逾期仍不符合規(guī)定條件的，由審批機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國會計法》、財政部《代理記賬管理辦法》等相關(guān)規(guī)定依法撤銷其代理記賬資格。

　　第二十六條 代理記賬機構(gòu)有下列情形之一的，審批機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)財政部《代理記賬管理辦法》的相關(guān)規(guī)定辦理注銷手續(xù)，收回代理記賬許可證書并予以公告：

　　(一)代理記賬機構(gòu)依法終止的;

　　(二)代理記賬資格被依法撤銷或撤回的;

　　(三)法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)注銷的其他情形。

　　審批機關(guān)辦理注銷手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)將代理記賬機構(gòu)注銷情況報市財政部門備案。

　　第二十七條 代理記賬機構(gòu)違反本辦法第十三條、第十四條、第十九條、第二十一條規(guī)定，由區(qū)財政部門根據(jù)財政部《代理記賬管理辦法》的相關(guān)規(guī)定責(zé)令其限期改正，拒不改正的，將代理記賬機構(gòu)及其負責(zé)人列入重點關(guān)注名單，并向社會公示，提醒其履行有關(guān)義務(wù);情節(jié)嚴重的，由區(qū)財政部門按照有關(guān)法律、法規(guī)給予行政處罰，并在做出處罰決定之日起7日內(nèi)向社會公示。

　　第二十八條 代理記賬機構(gòu)及其負責(zé)人、主管代理記賬業(yè)務(wù)負責(zé)人及其從業(yè)人員違反規(guī)定出具虛假申請材料或者備案材料的，由區(qū)財政部門根據(jù)財政部《代理記賬管理辦法》的相關(guān)規(guī)定依法給予警告，記入會計領(lǐng)域違法失信記錄，根據(jù)有關(guān)規(guī)定實施聯(lián)合懲戒，并向社會公告。

　　第二十九條 代理記賬機構(gòu)從業(yè)人員在辦理業(yè)務(wù)中違反會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，造成委托人會計核算混亂、損害國家和委托人利益的，由區(qū)財政部門依據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理。

　　代理記賬機構(gòu)有前款行為的，區(qū)財政部門應(yīng)當(dāng)依法責(zé)令其限期改正，并依法予以行政處罰。

　　第三十條 委托人向代理記賬機構(gòu)隱瞞真實情況或者委托人會同代理記賬機構(gòu)共同提供虛假會計資料的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

　　第三十一條 未經(jīng)批準從事代理記賬業(yè)務(wù)的單位或者個人，由區(qū)財政部門按照《中華人民共和國行政許可法》及有關(guān)規(guī)定予以查處。

　　第三十二條 市財政部門應(yīng)當(dāng)加強對各審批機關(guān)實施代理記賬行政許可審批的日常監(jiān)督和檢查，及時糾正行政許可實施中的違法行為。

　　第三十三條 區(qū)財政部門及其工作人員在代理記賬資格管理過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

　　第三十四條 代理記賬機構(gòu)依法成立的行業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)維護會員合法權(quán)益，規(guī)范會員代理記賬行為，建立會員誠信檔案，推動代理記賬信息化建設(shè)。

　　本市的代理記賬行業(yè)組織應(yīng)當(dāng)接受各級財政部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第三十五條 本辦法規(guī)定的“0.5日”“4日”“7日”“10日”“30日”均指工作日。

　　第三十六條 外商投資企業(yè)在本市申請代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)按照本辦法和其他有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第三十七條 本辦法自2020年11月15日起施行，有效期五年。

　　附件：代理記賬機構(gòu)基本情況表