新舊《發票管理辦法》條款對比分析

——更新時間：2011-02-17 09:25:18 點擊率: 4886

2010年12月20日，國務院總理溫家寶簽署國務院令，公布修訂后的《發票管理辦法》，自2011年2月1日起施行。為便于大家理解修訂后的《發票管理辦法》的有關內容，特制作新舊發票管理辦法修訂條款對比表。

　　新舊發票管理辦法修訂條款對比表

舊版《發票管理辦法》	新版《發票管理辦法》	修訂要點解析
第二條在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得和保管發票的單位和個人(以下簡稱印制、使用發票的單位和個人)，必須遵守本辦法。	第二條　在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發票的單位和個人（以下稱印制、使用發票的單位和個人），必須遵守本辦法。	新增“繳銷”發票的單位和個人，規范更全面。
第四條國家稅務總局統一負責全國發票管理工作。國家稅務總局省、自治區、直轄市分局和省、自治區、直轄市地方稅務局(以下統稱省、自治區、直轄市稅務機關)依據各自的職責，共同做好本行政區域內的發票管理工作。　　財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自的職責內范圍內，配合稅務機關做好發票管理工作。	第四條　國務院稅務主管部門統一負責全國的發票管理工作。省、自治區、直轄市國家稅務局和地方稅務局（以下統稱省、自治區、直轄市稅務機關）依據各自的職責，共同做好本行政區域內的發票管理工作。　　財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自的職責范圍內，配合稅務機關做好發票管理工作。
第七條發票由省、自治區、直轄市稅務機關指定的企業印制；增值稅專用發票由國家稅務總局統一印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。	第七條　增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。
第九條省、自治區、直轄市稅務機關對發票印制實行統一管理的原則，嚴格審查印制發票企業的資格，對指定為印制發票的企業發給發票準印證。	第八條　印制發票的企業應當具備下列條件：（一）取得印刷經營許可證和營業執照；（二）設備、技術水平能夠滿足印制發票的需要；（三）有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理、保密制度。稅務機關應當以招標方式確定印制發票的企業，并發給發票準印證。	將第九條改為第八條，增加了印制發票企業應滿足的條件，較舊規定更為明確和細化。
第八條發票防偽專用品由國家稅務總局指定的企業生產。禁止非法制造發票防偽專用品。	第九條　印制發票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統一的發票防偽專用品。禁止非法制造發票防偽專用品。	將第八條改為第九條。明確發票防偽用品全國統一，從源頭遏制非法制造假發票。
第十五條依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發票。　　第十六條申請領購發票的單位和個人應當提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發給發票領購簿。　　領購發票的單位和個人憑發票領購簿核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。	第十五條　需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。　　單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗。	將第十五條、第十六條改為第十五條。取消了申領發票需要提交“財務印章”的條件，今后領用發票只需要發票專用章即可。
第十七條需要臨時使用發票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理。	第十六條　需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。　　禁止非法代開發票。	將第十七條改為第十六條，將原國稅函[2004]1027號文件中關于代開發票的規定寫入《發票管理辦法》，提升了相關規定的法律級次。
第十九條稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以票其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過一萬元的保證金，并限期繳銷發票。　　按期繳銷發票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。　　稅務機關收取保證金應當開具收據。	第十八條　稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額以及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。　　按期繳銷發票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。　　稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據。	將第十九條改為第十八條。第三款修改為：“稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據。” 按照財綜[2010]1號文件第七條的規定，“行政事業單位暫收款項。由行政事業單位暫時收取，在經濟活動結束后需退還原付款單位或個人，不構成本單位收入的款項，如押金、定金、保證金及其他暫時收取的各種款項等。”可以使用資金往來結算票據。
第二十三條開具發票應當按照規定的時限、順序，逐欄、全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。	第二十二條　開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。　　任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：　　（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；　　（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；　　（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。	將第二十三條改為第二十二條，增加“虛開發票”的行為界定。新規定更為嚴格。明確“介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。”也屬于虛開。對虛開增值稅專用發票的處罰此前在國稅發[1996]210號文件中有明確界定。
第二十四條使用電子計算機開具發票，須經主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機外發票，開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊。　　第四十三條國家根據經濟發展和稅收征收管理的需要，提倡使用計稅收款機，具體辦法另行制定。	第二十三條　安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。　　使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規定保存、報送開具發票的數據。　　國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。	將第二十四條、第四十三條改為第二十三條。修改后的規定提法更符合實際情況。
第二十五條任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票，未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。　　禁止倒買倒賣發票、發票監制章和發票防偽專用品。	第二十四條　任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：　　（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；　　（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；　　（三）拆本使用發票；　　（四）擴大發票使用范圍；　　（五）以其他憑證代替發票使用。　　稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。	將第二十五條改為第二十四條。對不按規定使用發票的情形進行了細化。比如第二款：知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸。第五款：以其他憑證代替發票使用。
第二十六條發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。　　省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。	第二十五條　除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。　　省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。	將第二十六條改為第二十五條，規定更完整。
第二十七條任何單位和個人未經批準，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。　　禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。	第二十六條　除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。　　禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。	將第二十七條改為第二十六條，完善規定。
第三十一條稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查: 　　(一)檢查印制、領購、開具、取得和保管發票的情況；　　(二)調出發票查驗；　　(三)查閱、復制與發票有關的憑證、資料；　　(四)向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；　　(五)在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。	第三十條　稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：　　（一）檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況；　　（二）調出發票查驗；　　（三）查閱、復制與發票有關的憑證、資料；　　（四）向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；　　（五）在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。	將第三十一條改為第三十條，第一款中增加“繳銷”發票的情況。
第三十六條違反發票管理法規的行為包括: 　　(一)未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的；　　(二)未按照規定領購發票的；　　(三)未按照規定開具發票的；　　(四)未按照規定取得發票的；　　(五)未按照規定保管發票的；　　(六)未按照規定接受稅務機關檢查的。　　對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務機關責令限制改正，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。	第三十五條　違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：　　（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；　　（二）使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；　　（三）使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；　　（四）拆本使用發票的；　　（五）擴大發票使用范圍的；　　（六）以其他憑證代替發票使用的；　　（七）跨規定區域開具發票的；　　（八）未按照規定繳銷發票的；　　（九）未按照規定存放和保管發票的。	將第三十六條改為第三十五條，細化并完善了發票違規行為。
第三十七條非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票的，由稅務機關收繳發票，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。	第三十六條　跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。　　丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。	將第三十七條改為第三十六條，加重處罰力度。
	第三十七條　違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。　　非法代開發票的，依照前款規定處罰。	增加一條，作為第三十七條，加大對虛開和代開發票的處罰力度。
第三十八條私自印制、偽造變造、倒買倒賣發票，私自制作發票監制章、發票防偽專用品的，由稅務機關依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。	第三十八條　私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發票的企業,可以并處吊銷發票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。　　前款規定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的，依照其規定執行。　　第三十九條　有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：　　（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；　　（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。	將第三十八條改為第三十八條、第三十九條，并加重對倒賣發票等違法行為的處罰力度。
	第四十條　對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。	增加一條，作為第四十條。
	第四十一條　違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。	違規責任前置，增加違規者的成本，加大處罰力度。
第四十條當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法向上一級稅務機關申請復議或者向人民法院起訴；逾期不申請復議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執行。	第四十二條　當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。	將第四十條改為第四十二條。
	第四十三條　稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發票的單位和個人，或者有違反發票管理法規行為的，依照國家有關規定給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。	首次明確提出對稅務人員違反發票管理法規行為的處罰規定。
第四十二條對國有的金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸等單位的專業發票，經國家稅務總局或者國家稅務總局省、自治區、直轄市分局批準，可以由國務院有關主管部門或者省、自治區、直轄市人民政府有關主管機關自行管理。	第四十四條　國務院稅務主管部門可以根據有關行業特殊的經營方式和業務需求，會同國務院有關主管部門制定該行業的發票管理辦法。	將第四十二條改為第四十四條，取消了專業發票的提法。
	國務院稅務主管部門可以根據增值稅專用發票管理的特殊需要，制定增值稅專用發票的具體管理辦法。
第四十四條本辦法由國家稅務總局負責解釋，實施細則由國家稅務總局制定。

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