稅總發(fā)[2016]99號(hào)

納稅人分類分級(jí)管理辦法

第一章 總則

第一條為切實(shí)轉(zhuǎn)變稅收征管方式，提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，結(jié)合征管工作實(shí)際，制定本辦法。

第二條分類分級(jí)管理是在保持稅款入庫級(jí)次不變的前提下，對(duì)納稅人和涉稅事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)分類，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)各層級(jí)、各部門管理職責(zé)進(jìn)行合理劃分，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，提升部分復(fù)雜涉稅事項(xiàng)的管理層級(jí)，將有限的征管資源配置于稅收風(fēng)險(xiǎn)或稅收集中度高的納稅人，實(shí)施規(guī)范化、專業(yè)化、差異化管理的稅收征管方式。

第三條分類分級(jí)管理應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)分工、監(jiān)督制約、依法征管、科學(xué)效能的原則。

第四條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)是實(shí)施分類分級(jí)管理的主體，應(yīng)當(dāng)落實(shí)管理責(zé)任，加強(qiáng)協(xié)作溝通，防范管理漏洞，逐步實(shí)現(xiàn)固定管戶向分類分級(jí)管戶、無差別管理向差異化管理、事前審核向事中事后監(jiān)管、經(jīng)驗(yàn)管理向大數(shù)據(jù)管理的轉(zhuǎn)變。

第二章 納稅人分類

第五條本辦法所稱納稅人包括企業(yè)納稅人和個(gè)人納稅人。其中企業(yè)納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織，個(gè)人納稅人包括個(gè)體工商戶和自然人。

第六條企業(yè)納稅人分類以規(guī)模和行業(yè)為主，兼顧特定業(yè)務(wù)類型。

第七條企業(yè)納稅人按規(guī)模分為大企業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)和一般稅源企業(yè)。

大企業(yè)專指稅務(wù)總局確定并牽頭管理的、資產(chǎn)或納稅規(guī)模達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)集團(tuán)；

重點(diǎn)稅源企業(yè)是指省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)牽頭管理的、資產(chǎn)或納稅規(guī)模達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)納稅人，具體標(biāo)準(zhǔn)由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定；

一般稅源企業(yè)是指除大企業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)以外的企業(yè)納稅人。

第八條省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)可按《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)劃分企業(yè)納稅人類型；或根據(jù)管理需要和稅務(wù)總局有關(guān)職能部門工作要求，對(duì)特定業(yè)務(wù)企業(yè)納稅人實(shí)施分類管理。

第九條 個(gè)體工商戶原則上比照一般稅源企業(yè)管理。

第十條自然人分類以收入和資產(chǎn)為主，兼顧特定管理類型。

第十一條自然人按照收入和資產(chǎn)分為高收入、高凈值自然人和一般自然人。

高收入、高凈值自然人是指稅務(wù)總局確定的、收入或資產(chǎn)凈值超過一定額度的自然人；

一般自然人是指除高收入、高凈值自然人以外的自然人。

第十二條省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)管理需要和稅務(wù)總局有關(guān)職能部門工作要求，確定本級(jí)高收入、高凈值自然人以及特定管理類型自然人，實(shí)施分類管理。

第十三條納稅人分類在保持基本穩(wěn)定的前提下，根據(jù)稅源發(fā)展變化情況實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，調(diào)整期限一般以納稅年度為單位。

第三章 涉稅事項(xiàng)分類

第十四條涉稅事項(xiàng)是指與納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收管理相關(guān)的事項(xiàng)。

第十五條涉稅事項(xiàng)分為納稅服務(wù)事項(xiàng)、基礎(chǔ)管理事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)和法制事務(wù)事項(xiàng)。

第十六條納稅服務(wù)事項(xiàng)是指《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》規(guī)定依納稅人申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的涉稅事項(xiàng)，主要包括稅務(wù)登記、稅務(wù)認(rèn)定、發(fā)票辦理、申報(bào)納稅、優(yōu)惠辦理、證明辦理、宣傳咨詢、權(quán)益維護(hù)等事項(xiàng)。

第十七條基礎(chǔ)管理事項(xiàng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)發(fā)起的日常管理事項(xiàng)，主要包括數(shù)據(jù)采集、戶籍管理、審查核實(shí)、稅源調(diào)查、外部協(xié)作、委托代征、納稅擔(dān)保、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行、稅務(wù)行政處理和處罰等事項(xiàng)。

第十八條風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)是指圍繞分析確認(rèn)納稅人稅法遵從狀況而開展的稅收管理事項(xiàng)，主要包括數(shù)據(jù)集中管理、風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程監(jiān)控、效果評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)分析工具設(shè)計(jì)維護(hù)等事項(xiàng)。其中數(shù)據(jù)集中管理主要包括數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)交換、數(shù)據(jù)調(diào)度等事項(xiàng)；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)主要包括風(fēng)險(xiǎn)提示提醒、納稅評(píng)估（或稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查，下同）、稅務(wù)稽查事項(xiàng)。

第十九條法制事務(wù)事項(xiàng)是指與稅收法制工作直接相關(guān)的涉稅事項(xiàng)，主要包括政策法規(guī)管理、爭(zhēng)議處理、重大稅收案件審理等事項(xiàng)。

第四章 分級(jí)管理職責(zé)

第二十條一般稅源企業(yè)和一般自然人主要由縣稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理，大企業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)和高收入高凈值自然人由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分級(jí)負(fù)責(zé)管理。

第二十一條  納稅服務(wù)事項(xiàng)和基礎(chǔ)管理事項(xiàng)主要由縣稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理，風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)和法制事務(wù)事項(xiàng)由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)分級(jí)負(fù)責(zé)管理。

第二十二條稅務(wù)總局主要負(fù)責(zé)全國(guó)性的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)集中管理、風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程監(jiān)控、效果評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)分析工具設(shè)計(jì)維護(hù)；組織實(shí)施區(qū)域性、行業(yè)性的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析；組織實(shí)施大企業(yè)、高收入高凈值自然人等納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析；組織實(shí)施具有全國(guó)重大影響的反避稅調(diào)查和稅收違法案件查處；組織實(shí)施全國(guó)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作；負(fù)責(zé)全國(guó)性政策法規(guī)管理和重大稅收案件審理；其他應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)總局承擔(dān)的事項(xiàng)。

第二十三條省稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)本級(jí)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)集中管理、風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程監(jiān)控、效果評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)分析工具設(shè)計(jì)維護(hù)；負(fù)責(zé)本級(jí)重點(diǎn)稅源企業(yè)和區(qū)域性、行業(yè)性的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析；協(xié)助稅務(wù)總局開展大企業(yè)、高收入高凈值自然人等納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析；負(fù)責(zé)本級(jí)高收入高凈值自然人以及特定管理類型自然人的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析；負(fù)責(zé)稅務(wù)總局推送和本級(jí)確定風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的應(yīng)對(duì)工作；負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)政策法規(guī)管理和重大稅收案件審理；其他應(yīng)當(dāng)由省稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)的事項(xiàng)。

第二十四條市稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)本級(jí)數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)管理；負(fù)責(zé)本級(jí)重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析；協(xié)助省稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析；負(fù)責(zé)省稅務(wù)機(jī)關(guān)推送和本級(jí)確定風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的應(yīng)對(duì)工作；負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)政策法規(guī)管理和重大稅收案件審理；其他應(yīng)當(dāng)由市稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)的事項(xiàng)。

第二十五條縣稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)納稅服務(wù)事項(xiàng)、基礎(chǔ)管理事項(xiàng)；協(xié)助市稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析；負(fù)責(zé)市稅務(wù)機(jī)關(guān)推送風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的應(yīng)對(duì)工作；負(fù)責(zé)本級(jí)重點(diǎn)稅源企業(yè)、一般稅源企業(yè)、一般自然人的風(fēng)險(xiǎn)管理；負(fù)責(zé)納稅擔(dān)保、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行、稅務(wù)行政處理和處罰工作；其他應(yīng)當(dāng)由縣稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)的事項(xiàng)。

第二十六條具備較高信息化建設(shè)水平、較強(qiáng)數(shù)據(jù)獲取能力等條件的地區(qū)，可以適當(dāng)提升風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)管理的層級(jí)，提高專業(yè)化管理水平。

第五章 部門管理職責(zé)

第二十七條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照部門職責(zé)專業(yè)化的要求，明確各部門涉稅事項(xiàng)管理職責(zé)，合理劃分業(yè)務(wù)邊界，做到職責(zé)清晰、分工明確、銜接順暢。

第二十八條稅務(wù)總局各職能部門側(cè)重于涉稅事項(xiàng)的政策、制度、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范制定和監(jiān)督，省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)各職能部門側(cè)重于涉稅事項(xiàng)的政策、制度、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范貫徹和落實(shí)。

第二十九條  納稅服務(wù)部門主要負(fù)責(zé)《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》明確的納稅服務(wù)事項(xiàng)，以及納稅服務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的或風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)安排的風(fēng)險(xiǎn)提示提醒等事項(xiàng)。

第三十條征管科技部門主要負(fù)責(zé)對(duì)基礎(chǔ)管理事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)實(shí)施統(tǒng)籌管理。

單獨(dú)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理或數(shù)據(jù)管理牽頭部門的地區(qū)，其風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)或數(shù)據(jù)集中管理事項(xiàng)由該部門承擔(dān)。

第三十一條稅種管理部門（含國(guó)際稅收管理部門）主要負(fù)責(zé)特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)管理事項(xiàng)，以及分稅種的政策法規(guī)管理、數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析工具設(shè)計(jì)維護(hù)等事項(xiàng)。

第三十二條大企業(yè)稅收管理部門主要負(fù)責(zé)對(duì)大企業(yè)或本級(jí)重點(diǎn)稅源企業(yè)的個(gè)性化納稅服務(wù)、數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程監(jiān)控、效果評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)分析工具設(shè)計(jì)維護(hù)等事項(xiàng)。

第三十三條稅源管理部門主要負(fù)責(zé)基礎(chǔ)管理、納稅評(píng)估、納稅擔(dān)保、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行、稅務(wù)行政處理和處罰，以及日常管理過程中發(fā)現(xiàn)的或風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)安排的風(fēng)險(xiǎn)提示提醒等事項(xiàng)。

省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)分類分級(jí)管理需要，逐步推進(jìn)直屬機(jī)構(gòu)和全職能分局（所）的職能轉(zhuǎn)變，按納稅人規(guī)模、行業(yè)、特定業(yè)務(wù)類型或涉稅事項(xiàng)類別等設(shè)置稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)施專業(yè)化管理。

第三十四條稅務(wù)稽查部門主要負(fù)責(zé)涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的查處，稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查工作的組織實(shí)施，以及圍繞案件查處開展的納稅擔(dān)保、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行、稅務(wù)行政處理和處罰等事項(xiàng)。

第三十五條政策法規(guī)部門主要負(fù)責(zé)綜合性的政策法規(guī)管理、爭(zhēng)議處理等事項(xiàng)，承擔(dān)重大案件審理委員會(huì)辦公室職責(zé)。

第三十六條省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)管理需要，對(duì)有關(guān)部門管理職責(zé)進(jìn)行優(yōu)化整合，提高對(duì)涉稅事項(xiàng)的管理效能。

第六章 組織實(shí)施

第三十七條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》《全國(guó)稅收征管規(guī)范》等相關(guān)稅收管理規(guī)范的要求，在優(yōu)化納稅服務(wù)的同時(shí)，重點(diǎn)加強(qiáng)事中事后管理。

第三十八條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)做好基礎(chǔ)管理事項(xiàng)的統(tǒng)籌管理，以及與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)事項(xiàng)的整合銜接，提高管理效率，減少對(duì)納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的干擾。

第三十九條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法做好法制事務(wù)事項(xiàng)管理，維護(hù)稅法權(quán)威，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

第四十條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)全面推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，組建專業(yè)化工作團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)對(duì)納稅人稅法遵從狀況的分析和應(yīng)對(duì)，切實(shí)減少稅收流失，提高征管效能。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的組織實(shí)施，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意見》（稅總發(fā)〔2014〕105號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕54號(hào)）等有關(guān)規(guī)定和要求執(zhí)行。

第四十一條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)事項(xiàng)的規(guī)范化建設(shè)，依法規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的工作流程、執(zhí)法要求、證據(jù)采集和文書使用。

第四十二條大企業(yè)、高收入高凈值自然人的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，以稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)為主開展風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，以省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)為主開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

省重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，以省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)為主開展風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

市、縣重點(diǎn)稅源企業(yè)由各地結(jié)合當(dāng)?shù)囟愒刺攸c(diǎn)，靈活運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理流程，因地制宜開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

一般稅源企業(yè)和一般自然人的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，主要由縣稅務(wù)機(jī)關(guān)按照便利納稅人、集約化征管的要求，靈活組織實(shí)施。

第四十三條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果作為組織開展納稅信用評(píng)價(jià)、出口企業(yè)類別管理、稅務(wù)稽查分類管理等工作的重要依據(jù)。

第七章 保障措施

第四十四條稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，整合各類信息系統(tǒng)，推動(dòng)系統(tǒng)間互聯(lián)互通，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)口徑，加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，完善風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)和風(fēng)險(xiǎn)分析工具，提高分類分級(jí)管理的信息化水平。

第四十五條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與有關(guān)單位和部門的涉稅信息共享，建立健全信息獲取的制度機(jī)制，為分類分級(jí)管理提供有力數(shù)據(jù)支撐。

第四十六條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照機(jī)構(gòu)編制有關(guān)規(guī)定和分類分級(jí)管理要求，積極穩(wěn)妥推進(jìn)征管機(jī)構(gòu)職能轉(zhuǎn)變，優(yōu)化人力資源配置，實(shí)現(xiàn)人力資源向征管一線傾斜。

第四十七條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在推行分類分級(jí)管理過程中，應(yīng)當(dāng)全面加強(qiáng)國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)之間的協(xié)作溝通，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立縱向聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)、整體協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，提高管理效率。

第四十八條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)切實(shí)轉(zhuǎn)變組織收入工作思路，合理確定收入增長(zhǎng)目標(biāo)，更加注重收入質(zhì)量管理，保障分類分級(jí)管理順利推進(jìn)。

第八章 附則

第四十九條省稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第五十條稅務(wù)總局各職能部門可結(jié)合主管業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理需要，根據(jù)本辦法制定該業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的分類分級(jí)管理措施。

第五十一條本辦法由稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第五十二條本辦法自發(fā)布之日起施行。