關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知
——更新時(shí)間：2009-01-12 12:01:11 點(diǎn)擊率: 3673
國稅函〔2008〕1075號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局:
根據(jù)新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，國家稅務(wù)總局對(duì)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)政策規(guī)定進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)的調(diào)整事項(xiàng)
（一）增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法
1.《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》（國稅發(fā)〔2003〕53號(hào)印發(fā)，以下簡稱《申報(bào)辦法》）第三條第一款第1項(xiàng)調(diào)整為’《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、（表二）》和《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》’.
調(diào)整后的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》見附件1，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》見附件2，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》見附件3，《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》見附件4，原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表三）、（表四）》廢止。
2.刪除《申報(bào)辦法》第三條第二款第3項(xiàng)中’及購進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票’.
3.《申報(bào)辦法》第六條調(diào)整為’納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。’
（二）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》
《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》 表頭說明調(diào)整為’根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報(bào)本表，并于次月一日起十五日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。’
（三）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》及其填表說明
1.第1、8、15欄均包含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)；
2.第2、9欄’非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票’ 不再填寫。
（四）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》及其填表說明
1.第1-3、22-26、35欄均包含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。
2.第5、28欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為’海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書’。
輔導(dǎo)期納稅人第5欄填寫本月稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、核查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。
輔導(dǎo)期納稅人第28欄填寫本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。
3.第6、29欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為’農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票’。
4.第8、31欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為’運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)’。
輔導(dǎo)期納稅人第8欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)、核查結(jié)果中允許抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。
輔導(dǎo)期納稅人第31欄填寫本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。
5. 第11欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為’外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明’，其’稅額’欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
6.自2009年5月1日起，第7欄’廢舊物資發(fā)票’不再填寫。
7.第9欄’6%征收率’及第10欄’4%征收率’不再填寫。
8.第15欄項(xiàng)目名稱調(diào)整為’非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)用’，填寫用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
9.第21欄增加為’紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額’.填寫納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中’需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出’的稅額。
10.自2009年5月1日起，第30欄’廢舊物資發(fā)票’不再填寫。
11.第32欄’6%征收率’及第33欄’4%征收率’不再填寫。
12.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》所稱的’本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)’均包括固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。
13.填表說明第四條第3款’前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣’，調(diào)整填寫為前期認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況；輔導(dǎo)期納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、核查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。該項(xiàng)應(yīng)與第23欄’期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣’加第24欄’本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣’減第25欄’期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣’后數(shù)據(jù)相等。
14.填表說明第六條第1款’期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣’，調(diào)整填寫為前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定，暫不予抵扣，結(jié)存至本期的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；輔導(dǎo)期納稅人認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票月初余額數(shù)。該項(xiàng)應(yīng)與上期’期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣’欄數(shù)據(jù)相等。
15.填表說明第六條第2款 ’本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣’，調(diào)整填寫為本期認(rèn)證相符，但因按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，包括外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)供出口的貨物。輔導(dǎo)期納稅人填寫本月已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)。
16.填表說明第六條第2款 ’本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣’，調(diào)整填寫為截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣且已認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況；輔導(dǎo)期納稅人填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票月末余額數(shù)。
17.填表說明第六條第4款調(diào)整為’其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣’，填寫期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣，而只能作為出口退稅憑證或應(yīng)列入成本、資產(chǎn)等項(xiàng)目的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。包括外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票等。
18.填表說明第七條中’代扣代繳稅額’項(xiàng)指標(biāo)的填寫依據(jù)，調(diào)整為《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條。
二、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)的調(diào)整事項(xiàng)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對(duì)準(zhǔn)備工作的通知》（國稅發(fā)〔2005〕141號(hào)）所附的《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》（以下簡稱《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》）及其填表說明按以下要求填寫：
（一）《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》的’本月數(shù)’調(diào)整為’本期數(shù)’。
《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》填表說明中涉及’本月數(shù)’的均改為’本期數(shù)’。
（二）《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》第4、5欄不再填寫，其對(duì)應(yīng)的填表說明一并取消。
調(diào)整后的《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》見附件5。
三、納稅人在2009年1月征期仍使用現(xiàn)行增值稅納稅申報(bào)資料，調(diào)整后的增值稅納稅申報(bào)資料自2009年2月1日啟用。
附件：
1.增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）
2.增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）
3.增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）
4.固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表
5.增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）
國家稅務(wù)總局
二○○八年十二月三十日
