公告(2016)9號

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第27號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第30號），結(jié)合我省稅收征管實(shí)際，現(xiàn)就增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、從2016年6月1日起，我省所有增值稅納稅人均應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2016年13號、國家稅務(wù)總局公告2016年第27號、國家稅務(wù)總局公告2016年第30號及本公告的規(guī)定填報(bào)新的增值稅納稅申報(bào)表及其附列資料，進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。

增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。 

二、增值稅納稅人納稅申報(bào)必報(bào)資料

（一）增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報(bào)必報(bào)資料包括：

1.增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）。

2.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）。

3.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。

4.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。

5.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

6.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）。

7.固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表。

8.本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表。

9.增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表。

10.本期申報(bào)抵扣（減）稅款的《完稅憑證抵扣（減）清單》。

11.服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目清單。

上述1-11項(xiàng)按照《〈增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）〉及其附列資料填寫說明》要求填報(bào)。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）納稅申報(bào)必報(bào)資料包括：

1.增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）。

2.增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料。

3.增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表。

4.服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目清單。

以上第1-4項(xiàng)按照《〈增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）〉及其附列資料填寫說明》要求填報(bào)。

（三）納稅人必報(bào)資料報(bào)送要求

1.一般納稅人應(yīng)通過全省統(tǒng)一電子申報(bào)軟件系統(tǒng)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)資料電子信息采集，并制作數(shù)據(jù)電文，可選擇通過網(wǎng)上申報(bào)、上門申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。

小規(guī)模納稅人可選擇網(wǎng)上申報(bào)、上門申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。

2.納稅人上門申報(bào)的，在納稅申報(bào)期限內(nèi)，一般納稅人應(yīng)將紙質(zhì)的《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》主表連同電子數(shù)據(jù)一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，小規(guī)模納稅人應(yīng)將紙質(zhì)的《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其他必報(bào)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3.通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的，納稅人在網(wǎng)上完成納稅申報(bào)及稅款繳納后，當(dāng)期可不報(bào)送增值稅納稅申報(bào)紙質(zhì)資料，在年度終了后一個(gè)季度內(nèi)應(yīng)報(bào)送上年逐月（季）的紙質(zhì)申報(bào)資料。（報(bào)送內(nèi)容同上述第2點(diǎn)）

對已具有電子認(rèn)證身份的納稅人在通過互聯(lián)網(wǎng)完成增值稅納稅申報(bào)及稅款繳納后，可不報(bào)送增值稅納稅申報(bào)紙質(zhì)資料。

4、納稅人在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)后，所有必報(bào)資料應(yīng)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（中華人民共和國財(cái)政部國家檔案局令第79號）要求歸檔管理；符合條件的，可以電子形式保存，形成電子會(huì)計(jì)檔案。

（四）申報(bào)表樣式及填寫說明

上述納稅申報(bào)表及其附列資料樣式和填寫說明詳見附件1至附件4。

三、增值稅納稅人納稅申報(bào)備查資料

（一）備查資料內(nèi)容

1.已開具的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。

2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)。

3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。

4.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。

5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)驗(yàn)聯(lián)。

6.納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單。

7.納稅人提供建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定預(yù)征繳納增值稅后，用于抵減應(yīng)納稅額的預(yù)繳稅款的完稅憑證及其清單。

8.主管國稅機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

（二）備查資料管理

備查資料不需報(bào)送。納稅人應(yīng)按下列要求對備查資料進(jìn)行裝訂和妥善保管，以備國稅機(jī)關(guān)檢查。

1.納稅人應(yīng)將當(dāng)期開具的發(fā)票存根聯(lián)和申報(bào)抵扣的增值稅扣稅憑證，按單證種類和所屬時(shí)期分別裝訂。裝訂時(shí)，納稅人自行制定憑證封面，憑證封面包括稅款所屬時(shí)期、納稅人名稱和識(shí)別號、本期憑證總冊數(shù)、本冊編號、本冊憑證份數(shù)、憑證種類、憑證金額合計(jì)、憑證稅額合計(jì)等信息。

2.其它備查資料應(yīng)按類別、時(shí)間順序裝訂成冊，和上述備查資料一并按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》歸檔管理。

四、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，表樣及填寫說明詳見附件5至附件6。

五、自2016年6月申報(bào)期起，從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)（以下簡稱“四大行業(yè)”）所有的一般納稅人（包括營改增主行業(yè)為四大行業(yè)的一般納稅人，以及營改增主行業(yè)為“3+7”行業(yè)兼營四大行業(yè)業(yè)務(wù)的一般納稅人）在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，需要同時(shí)填報(bào)《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》，表樣及填寫說明詳見附件7至附件9。

2016年5月1日以后新辦理稅務(wù)登記的試點(diǎn)一般納稅人，以及2016年5月1日以后首次發(fā)生四大行業(yè)業(yè)務(wù)的納稅人，不需要填報(bào)《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。

六、全省統(tǒng)一電子申報(bào)軟件系統(tǒng)可以通過廣東省國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站（www.gd-n-tax.gov.cn）下載。

七、主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)做好增值稅納稅申報(bào)的宣傳和輔導(dǎo)工作。

八、本公告自2016年6月1日起施行。《廣東省增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》（粵國稅發(fā)〔2009〕115號）、《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（廣東省國家稅務(wù)局公告2013年第11號）、《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（廣東省國家稅務(wù)局公告2014年第2號）同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：

1.《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料

2.《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

3.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料

4.《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明

5.增值稅預(yù)繳稅款表

6.《增值稅預(yù)繳稅款表》填寫說明

7.營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表

8.《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》填寫說明

9.營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表

廣東省國家稅務(wù)局

2016年5月13日