根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》《廣東省房產稅施行細則》《廣東省城鎮土地使用稅實施細則》及《國家稅務總局關于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第1號、2018年第31號修改)有關規定，國家稅務總局廣東省稅務局研究起草了《國家稅務總局廣東省稅務局關于房產稅、城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告(征求意見稿)》，現向社會公開征求意見。請于2022年10月13日前通過廣東省稅務局門戶網站-互動交流-意見征集欄目反饋意見建議。

附件：1.國家稅務總局廣東省稅務局關于房產稅、城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告(征求意見稿)

          2.關于《國家稅務總局廣東省稅務局關于房產稅、城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告(征求意見稿)》的解讀

國家稅務總局廣東省稅務局

2022年9月13日       

國家稅務總局廣東省稅務局關于房產稅、城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告(征求意見稿)

根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》《廣東省房產稅施行細則》《廣東省城鎮土地使用稅實施細則》及《國家稅務總局關于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第1號、2018年第31號修改)有關規定，現將房產稅、城鎮土地使用稅困難減免稅(下簡稱困難減免稅)有關事項公告如下：

一、納稅人有下列情形之一的，可申請困難減免稅，稅務機關按規定酌情給予減稅或免稅。

(一)因風、火、水、地震等自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失。其他不可抗力因素包括但不限于突發性公共衛生等不能預見及避免的事件。

重大損失指納稅人發生以下情形之一：

1.因上述因素造成納稅人經濟損失超過上年末資產總額的10%(含本數)。

2.突發性公共衛生事件發生期間，納稅人當年收入總額同比下降30%以上(含本數)。

(二)生產經營發生嚴重虧損。

嚴重虧損指納稅人申請困難減免稅所屬期上一年度企業所得稅或個人所得稅虧損金額超過其同期收入總額的10%(含本數)。

(三)依法進入破產程序或歇業連續6個月及以上。

(四)因政府規劃、環境治理或其他特殊原因，導致不動產權人連續6個月及以上不能使用土地(已辦理抵押登記的除外)。

(五)地級及以上人民政府、橫琴粵澳深度合作區管理委員會或執行委員會，廣州市的市轄區人民政府重點扶持的。

二、屬于財政部、國家稅務總局規定不得享受困難減免稅情形的，不得申請困難減免稅。

三、納稅人申請困難減免稅應于減免稅所屬年度當年向主管稅務機關提交減免稅申請(列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等)及以下相關資料：

(一)符合本公告第一條第(一)項情形的，提供受影響證據，如突發性公共衛生事件的官方發布信息、受災圖片、政府部門相關文件、相關財務報表及保險賠款、個人賠款、財政撥款等補償和補助證明材料;

(二)符合本公告第一條第(二)項情形的，提供申請困難減免稅所屬期上一年度企業所得稅納稅申報表或經營所得個人所得稅納稅申報表;

(三)符合本公告第一條第(三)項情形的，提供法院受理破產申請公告或向市場監管部門備案的歇業資料;

(四)符合本公告第一條第(四)項情形的，提供縣(含)以上政府主管部門出具的證明(包括使用權人名稱、坐落地址、面積、起始時間及不能使用具體原因等)或有關法律文書;

(五)符合本公告第一條第(五)項情形的，提供載明納稅人名稱且在有效期內的政府或政府部門文件;

(六)稅務機關要求納稅人提供的其他資料。

四、困難減免稅核準由具有核準權的稅務機關采取局長辦公會議或其他方式集體研究決定，自受理之日起20個工作日內辦結。

五、本公告自2023年1月1日(所屬期)起施行。《廣東省稅務局關于房產稅困難減免稅有關事項的公告》(廣東省地方稅務局公告2017年第6號)、《廣東省稅務局關于城鎮土地使用稅困難減免稅有關事項的公告》(廣東省地方稅務局公告2017年第7號)有效期延續至2022年12月31日。

特此公告。

國家稅務總局廣東省稅務局

xx年xx月xx日        

關于《國家稅務總局廣東省稅務局關于房產稅、城鎮土地使用稅困難性減免稅有關事項的公告》的解讀(征求意見稿)

根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》《廣東省房產稅施行細則》《廣東省城鎮土地使用稅實施細則》及《國家稅務總局關于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》有關規定，國家稅務總局廣東省稅務局制定了《國家稅務總局廣東省稅務局關于房產稅、城鎮土地使用稅困難性減免稅有關事項的公告》(以下簡稱《公告》)?，F解讀如下：

一、《公告》出臺的主要背景是什么?

回復意見：為貫徹落實黨中央、國務院和省委省政府決策部署，進一步加大幫助相關市場主體紓困解難的力度，減輕困難企業稅收負擔，統一規范稅收行政行為，降低自由裁量風險，確保納稅人能夠及時、準確、便利享受房產稅、城鎮土地使用稅困難減免稅優惠政策，國家稅務總局廣東省稅務局制發了《公告》。

二、《公告》主要內容是什么?

回復意見：《公告》包括申請困難減免稅的情形、申請困難減免稅應提供資料及《公告》施行時間等三部分內容，一是明確了納稅人遭受突發性公共衛生事件屬于不可抗力情形。二是明確重大損失、嚴重虧損的判定標準，限制自由裁量權。三是增加了不能使用土地的時間限制。四是明確了申請困難減免稅需提供的資料及稅務機關核準方式、辦結期限，方便納稅人及時、準確申請享受困難減免稅。

三、《公告》中的經濟損失、資產總額、收入總額、虧損金額分別指什么?

回復意見：經濟損失指納稅人直接損失金額扣除保險賠款、個人賠款、財政撥款等補償和補助后的金額。資產總額指納稅人申請困難減免稅所屬期上一年度“A000000企業所得稅年度納稅申報基礎信息表”103欄“資產總額”的金額。收入總額指納稅人申請困難減免稅所屬期上一年度“A101010一般企業收入明細表”第1行“一、營業收入”或“個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)”第1行“一、收入總額”的金額。虧損金額指納稅人申請困難減免稅所屬期上一年度“A100000中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)”第10行“二、營業利潤”或“個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)”第11行“三、利潤總額”的金額。

四、施行時間

《公告》自2023年1月1日(所屬期)起施行。