各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

    修訂后的《財政總預算會計制度》（財庫〔2015〕192號，以下簡稱新制度）自2016年1月1日起施行。為了確保新舊制度順利銜接、平穩過渡，促進新制度的有效貫徹實施，我部制定了《新舊財政總預算會計制度有關銜接問題的處理規定》，現印發給你們，請遵照執行。執行中有何問題，請及時反饋我部。

    附件：新舊財政總預算會計制度有關銜接問題的處理規定

財政部      

2015年10月30日

    附件

    新舊財政總預算會計制度有關銜接問題的處理規定

    修訂后的《財政總預算會計制度》（財庫〔2015〕192號，以下簡稱新制度）自2016年1月1日起施行。為了確保新舊制度順利過渡，現對財政總預算會計新舊制度銜接問題規定如下：

   一、新舊制度銜接總要求

    （一）2015年年終結賬采用按原制度辦理年終轉賬和結賬，按新制度記入新賬的辦法。自2016年1月1日起，各級財政總預算會計應當嚴格按照新制度的規定進行會計核算和編報會計報表。

    （二）各級財政總預算會計應當按照本規定做好新舊制度的銜接。相關工作包括以下幾個方面：

    1.根據原賬編制2015年年終轉賬后的科目余額表。

    2.按照新制度設立2016年1月1日的新賬。

    3. 2015年年度終了后，原賬中各會計科目余額按照本規定進行調整，按調整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。原賬中各會計科目是指原制度規定的會計科目，以及按照財政部印發的有關財政總預算會計核算補充規定增設的會計科目。

    新舊會計科目對應關系參見本規定附表。

    4.根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2016年1月1日期初資產負債表。

    （三）相關資產、債務管理部門應當按照新制度規定，于2015年12月20日前向財政總預算會計提供核算反映股權、債權、債務等所需的相關資料。

    （四）及時調整會計信息系統。各級財政總預算會計應當對原有會計核算軟件和會計信息系統進行及時調整，正確實現數據轉換，確保新舊賬務的有序銜接。

    二、將原賬科目余額轉入新賬
    （一）資產類。

    1.貨幣資金的結轉。

    新舊轉賬時，將原“國庫存款”科目中的存款余額按是否實行國庫現金管理區分，屬于實行國庫現金管理的，轉入“國庫現金管理存款”科目；其他的轉入“國庫存款”科目。

    將原“其他財政存款”科目中的存款余額轉入“其他財政存款”科目。采用原“其他財政存款”科目核算國庫現金管理存款的，應將原“其他財政存款”科目余額中屬于國庫現金管理存款的部分，轉入“國庫現金管理存款”科目。

    2.往來款項的結轉。

    新舊轉賬時，應對原“暫付款”科目余額進行分析，將屬于借出款項的部分，轉入“借出款項”科目；其他部分轉入“其他應收款”科目。將原“與下級往來”科目余額轉入“與下級往來”科目。對原“待處理財政周轉金”按規定程序報經核銷后仍有余額的，將余額轉入“其他應收款”科目。

    3.其他流動資產的結轉。

    新舊轉賬時，將原“有價證券”科目余額轉入“有價證券”科目；將原“在途款”科目余額轉入“在途款”科目；對原“預撥經費”科目余額進行分析，將其中符合新制度預撥經費規定的余額轉入“預撥經費”科目，將其中不符合新制度預撥經費規定的余額轉入“其他應收款”科目。

    4.主權外債相關債權的結轉。

    新舊轉賬時，債務管理部門應對主權外債相關債權進行梳理，區分政府財政承擔直接償還責任部分的應收本金、應收利息、應收費用以及政府財政承擔擔保責任的債權部分，并將有關資料轉財政總預算會計進行賬務處理。

    財政總預算會計按照債務管理部門提供的相關資料，將原“借出外債”科目余額中屬于政府財政承擔直接償還責任的部分轉入“應收主權外債轉貸款”科目下的“應收本金”明細科目，屬于政府財政承擔擔保責任的部分轉入“其他應付款”科目的借方；將原“應收外債利息”、“應收外債費用”科目余額中屬于政府財政承擔償還責任的部分轉入“應收主權外債轉貸款”科目下的“應收利息”明細科目。同時，應按照轉入“應收主權外債轉貸款”科目的金額，將原“凈資產調整”科目余額中對應金額轉入“資產基金”科目下的“應收主權外債轉貸款”明細科目的貸方。

    5.待發國債的結轉。

    新舊轉賬時，將原“待發國債”科目余額轉入“待發國債”科目。

    （二）負債類。

    1.往來款項的結轉。

    新舊轉賬時，應對原“暫存款”科目余額進行分析，將屬于應付國庫集中支付結余的部分，轉入“應付國庫集中支付結余”科目；將屬于應付代管資金的部分，轉入“應付代管資金”科目；其他的轉入“其他應付款”科目。將原“與上級往來”科目余額轉入“與上級往來”科目。