2.主權外債相關債務的結轉。

    新舊轉賬時，債務管理部門應對主權外債相關債務進行梳理，區分政府財政承擔直接償還責任部分的應付本金、應付利息、應付費用以及政府財政承擔擔保責任的債務部分，并將有關資料轉財政總預算會計進行賬務處理。

    省級以上（含省級）財政總預算會計，按照債務管理部門提供的相關資料，將原“借入外債”科目余額中屬于政府財政承擔直接償還責任的部分轉入“借入款項”科目下的“應付本金”明細科目，屬于政府財政承擔擔保責任的部分轉入“其他應付款”科目的貸方；將原“應付外債利息”、“應付外債費用”科目余額中屬于政府財政承擔直接償還責任的部分轉入“借入款項”科目下的“應付利息”明細科目。同時，還應按照轉入“借入款項”科目的金額，將原“凈資產調整”科目余額中對應金額轉入“待償債凈資產”科目下的“借入款項”明細科目的借方。按照轉入“其他應付款”科目的金額，將原“凈資產調整”科目余額中對應金額轉入“一般公共預算結轉結余”科目的借方。

    省級以下財政總預算會計，按照債務管理部門提供的相關資料，將原“借入外債”科目余額中屬于政府財政承擔直接償還責任的部分轉入“應付主權外債轉貸款”科目下的“應付本金”明細科目，屬于政府財政承擔擔保責任的部分轉入“其他應付款”科目的貸方；將原“應付外債利息”、“應付外債費用”科目余額中屬于政府財政承擔直接償還責任的部分轉入“應付主權外債轉貸款”科目下的“應付利息”明細科目。同時，應按照轉入“應付主權外債轉貸款”科目的金額，將原“凈資產調整”科目余額中對應金額轉入“待償債凈資產”科目下的“應付主權外債轉貸款”明細科目的借方。按照轉入“其他應付款”科目的金額，將原“凈資產調整”科目余額中對應金額轉入“一般公共預算結轉結余”科目的借方。

    （三）凈資產類。

    1.各項結余的結轉。

    新舊轉賬時，將原“預算結余”科目余額轉入“一般公共預算結轉結余”科目；將原“基金預算結余”科目余額轉入“政府性基金預算結轉結余”科目；將原“國有資本經營預算結余”科目余額轉入“國有資本經營預算結轉結余”科目；將原“財政專戶管理資金結余”科目余額轉入“財政專戶管理資金結余”科目；將原“專用基金結余”科目余額轉入“專用基金結余”科目。

    2.預算穩定調節基金的結轉。

    新舊轉賬時，將原“預算穩定調節基金”科目余額轉入“預算穩定調節基金”科目。

   3.預算周轉金的結轉。

    新舊轉賬時，將原“預算周轉金”科目余額轉入“預算周轉金”科目。

    （四）收入支出類。

    收入支出類科目年末應無余額，不需進行轉賬處理。自2016年1月1日起，應當按照新制度設置收入支出類科目并進行賬務處理。

    各級財政總預算會計如有其他原賬科目余額，應當按照新制度規定轉入新賬中相應的科目。新賬中科目設有明細科目的，應將原賬中對應科目的余額加以分析，分別轉入新賬中相應科目下的相關明細科目。

    三、將原未入賬事項登記新賬

    （一）資產類。

    1.關于原未入賬的債權資產。

    新舊轉賬時，債務管理部門應當于2015年12月20日前，對應收地方政府債券轉貸款、應收主權外債轉貸款進行梳理，將有關資料轉財政總預算會計。財政總預算會計按照債務管理部門提供的相關資料，將2015年12月31日前未入賬的應收地方政府債券轉貸款、應收主權外債轉貸款，確認記入新賬有關科目的期初余額。具體會計處理如下：

    （1）借記“應收地方政府債券轉貸款”科目，貸記“資產基金―應收地方政府債券轉貸款”科目。

    （2）借記“應收主權外債轉貸款”科目，貸記“資產基金―應收主權外債轉貸款”科目。

    2.關于原未入賬的股權資產。

    新舊轉賬時，根據管理條件和管理需要，股權管理部門應當于2015年12月20日前，對股權投資和應收股利進行梳理，將有關資料轉財政總預算會計。財政總預算會計按照股權管理部門提供的相關資料，將2015年12月31日前未入賬的股權投資和應收股利，確認記入新賬有關科目的期初余額。借記“股權投資”科目，貸記“資產基金―股權投資”科目；借記“應收股利”科目，貸記“資產基金―應收股利”科目。

    （二）負債類。

    新舊轉賬時，債務管理部門應當于2015年12月20日前，對應付短期政府債券、應付長期政府債券、借入款項、應付地方政府債券轉貸款、應付主權外債轉貸款、其他負債進行梳理，將有關資料轉財政總預算會計。財政總預算會計按照債務管理部門提供的相關資料，將2015年12月31日前未入賬的應付短期政府債券、應付長期政府債券、借入款項、應付地方政府債券轉貸款、應付主權外債轉貸款、其他負債確認記入新賬有關科目的期初余額。具體會計處理如下：

    1.借記“待償債凈資產―應付短期政府債券”科目，貸記“應付短期政府債券”科目。

    2.借記“待償債凈資產―應付長期政府債券”科目，貸記“應付長期政府債券”科目。

    3.借記“待償債凈資產―借入款項”科目，貸記“借入款項”科目。

    4.借記“待償債凈資產―應付地方政府債券轉貸款”科目，貸記“應付地方政府債券轉貸款”科目。

    5.借記“待償債凈資產―應付主權外債轉貸款”科目，貸記“應付主權外債轉貸款”科目。

    6.借記“待償債凈資產―其他負債”科目，貸記“其他負債”科目。

    財政總預算會計如有2015年12月31日前未入賬的其他事項，應當按照新制度規定記入新賬有關科目的期初余額。

    四、會計報表新舊銜接

    （一）編制2016年1月1日期初資產負債表。

    財政總預算會計應當根據新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2016年1月1日期初資產負債表。

    （二）2016年度總預算會計報表的編制。

    財政總預算會計應當按照新制度規定編制2016年的月度、年度會計報表。

    五、其他事項

    （一）通過原“暫付款”、“暫存款”科目核算的國債轉貸相關業務，自2016年1月1日起，改為通過“其他應收款”、“其他應付款”科目核算。
    （二）通過原“暫存款”科目核算的收回財政存量資金相關業務，自2016年1月 1日起，改為通過“其他應付款”科目核算。

    （三）尚未清理完畢的專項支出財政專戶資金，轉入“專用基金結余”科目。在清理期內，相應資金收支通過“專用基金收入”、“專用基金支出”科目核算。

    附表下載： 新舊財政總預算會計制度會計科目對照表