前 言

審計制度是資本市場最基礎、最重要的制度安排之一。長期以來，會計師事務所作為資本市場“看門人”，為上市公司等市場主體提供鑒證服務，對其財務信息履行核查把關職責，為提高資本市場財務信息披露質量、保護投資者合法權益、發揮資本市場優化資源配置功能等提供了重要的基礎性保障。

2020 年 3 月，新《證券法》正式實施，會計師事務所從事證券服務業務由資格審批調整為備案管理。實行備案管理以來，證券審計市場活力得到進一步激發，市場聲譽和責任約束機制逐步健全，“有進有出”“優勝劣汰”的良性市場生態初步形成。同時，資本市場利益格局復雜，業務模式多變，執業風險相對較高，對會計師事務所的專業勝任能力、規范運作意識、投資者保護能力等均有更高的要求。為引導進入證券審計市場的會計師事務所勤勉盡責執業，證監會會計部于 2021 年組織相關單位共同編寫了《會計師事務所從事證券服務業務合規手冊》(以下簡稱《合規手冊》)，闡明了會計師事務所從事證券服務業務的各項基本要求，為會計師事務所執業提供了有益指導。

2023 年 2 月 17 日，證監會發布全面實行股票發行注冊制相關制度規則，自公布之日起施行。相關制度規則涵蓋了發行條件、注冊程序、保薦承銷、重大資產重組、監管執法、投資者保護等各方面，也涉及會計師事務所從事證券服務業務的相關履職要求。全面實行股票發行注冊制是資本市場的重大改革，對會計師事務所等中介機構的核查把關責任提出了新的更高的要求。為進一步引導會計師事務所增強合規意識，規范執業行為，證監會會計部組織吉林證監局、上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業股份轉讓系統有限責任公司(北京證券交易所)等單位共同啟動了《合規手冊》修訂工作，結合全面注冊制下最新制度規則，更新了會計師事務所從事證券服務業務的有關規定及典型案例等，形成了《會計師事務所從事證券服務業務合規手冊》(2023 年)。

希望修訂后的手冊可以為會計師事務所高質量從事證券服務業務提供更多的指導和借鑒，也希望會計師事務所進一步恪守職業道德，樹立質量為先、規范運作的發展理念，勤勉盡責執業，為中國特色現代資本市場建設貢獻力量。

附件： 《會計師事務所從事證券服務業務合規手冊（2023年）》

中國證券監督管理委員會

二0二三年八月