國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》的通知
國稅發(fā)[2005]205號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，規(guī)范扣繳義務(wù)人的代扣代繳行為，維護(hù)納稅人和扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和稅收有關(guān)規(guī)定，我局制定了《個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。現(xiàn)就貫徹執(zhí)行中的有關(guān)問題通知如下：
一、充分認(rèn)識(shí)實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的重要意義
全員全額扣繳申報(bào)工作是新形勢(shì)下提升個(gè)人所得稅管理水平的突破口，也是個(gè)人所得稅稅制建設(shè)與征管改革的發(fā)展方向。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念、統(tǒng)一思想，從構(gòu)建和諧社會(huì)、落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、優(yōu)化納稅服務(wù)、增強(qiáng)公眾納稅意識(shí)的角度，充分認(rèn)識(shí)全員全額扣繳申報(bào)管理工作的重要性。
二、完善配套措施，積極穩(wěn)妥地分步推行全員全額扣繳申報(bào)
全員全額扣繳申報(bào)，涉及扣繳義務(wù)人和納稅人的數(shù)據(jù)信息多，工作量大。為此，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，完善和健全制度，充分利用各種信息化手段進(jìn)行管理，本著先重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)，后一般行業(yè)、企業(yè)，先納入管理后規(guī)范的原則，結(jié)合實(shí)際采取有效措施，有計(jì)劃、有步驟、積極穩(wěn)妥地全力推進(jìn)全員全額扣繳申報(bào)管理工作。
三、加強(qiáng)稅法宣傳和輔導(dǎo)培訓(xùn)，為全員全額扣繳申報(bào)管理工作打下基礎(chǔ)
各地應(yīng)通過多種形式和各種途徑加大宣傳力度，做好輔導(dǎo)培訓(xùn)工作，進(jìn)一步提高扣繳義務(wù)人和具體辦稅人員以及稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)能力和水平。特別是要根據(jù)扣繳義務(wù)人的具體情況，有針對(duì)性、有重點(diǎn)地做好宣傳輔導(dǎo)工作，尤其突出扣繳義務(wù)人不履行義務(wù)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的宣傳，以及辦稅人員扣繳工作具體操作的輔導(dǎo)。對(duì)尚未開展全員全額明細(xì)申報(bào)工作的扣繳義務(wù)人，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大宣傳力度，督促扣繳義務(wù)人盡早實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)。
在執(zhí)行過程中，各地應(yīng)及時(shí)掌握存在的問題，采取有效措施予以解決，并及時(shí)報(bào)告總局。
國家稅務(wù)總局
二○○五年十二月二十三日
個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法
第一條 為加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，規(guī)范扣繳義務(wù)人的代扣代繳行為，維護(hù)納稅人和扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱征管法）及其實(shí)施細(xì)則和其他法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 扣繳義務(wù)人必須依法履行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)義務(wù)。
第三條 本辦法所稱個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)(以下簡(jiǎn)稱扣繳申報(bào))，是指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人)的基本信息、支付所得項(xiàng)目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。
本辦法所稱扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付應(yīng)稅所得的單位和個(gè)人。
第四條 實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（五）利息、股息、紅利所得；
（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（八）偶然所得；
（九）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
第五條 扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人的以下基礎(chǔ)信息：姓名、身份證照類型及號(hào)碼、職務(wù)、戶籍所在地、有效聯(lián)系電話、有效通信地址及郵政編碼等。
對(duì)下列個(gè)人，扣繳義務(wù)人還應(yīng)加報(bào)有關(guān)信息：
（一）非雇員（不含股東、投資者）：工作單位名稱等；
（二）股東、投資者：公司股本（投資）總額、個(gè)人股本（投資）額等；
（三）在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人（含雇員和非雇員）：外文姓名、國籍或地區(qū)、出生地（中、外文）、居留許可號(hào)碼（或臺(tái)胞證號(hào)碼、回鄉(xiāng)證號(hào)碼）、勞動(dòng)就業(yè)證號(hào)碼、職業(yè)、境內(nèi)職務(wù)、境外職務(wù)、入境時(shí)間、任職期限、預(yù)計(jì)在華時(shí)間、預(yù)計(jì)離境時(shí)間、境內(nèi)任職單位名稱及稅務(wù)登記證號(hào)碼、境內(nèi)任職單位地址和郵政編碼及聯(lián)系電話、境外派遣單位名稱（中、外文）、境外派遣單位地址（中、外文）、支付地（包括境內(nèi)支付和境外支付）等。
儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶支付的儲(chǔ)蓄存款利息所得、證券兌付機(jī)構(gòu)向企業(yè)債券持有人兌付的企業(yè)債券利息所得和上市公司向股民支付的股息、紅利所得，可暫報(bào)送以下信息：姓名、身份證照類型及號(hào)碼、支付的利息（股息、紅利）所得、扣繳稅款等。
各地應(yīng)根據(jù)這些基礎(chǔ)信息和管理工作的要求，制定《個(gè)人基礎(chǔ)信息登記表》，并要求扣繳義務(wù)人填報(bào)。
第六條 扣繳義務(wù)人在進(jìn)行初次扣繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送第五條所述個(gè)人的基礎(chǔ)信息。個(gè)人及基礎(chǔ)信息發(fā)生變化時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月扣繳申報(bào)時(shí)，將變更信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第七條 扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)，應(yīng)按每個(gè)人逐欄逐項(xiàng)填寫《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》（附件1）、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》（附件2）。
《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》填寫實(shí)際繳納了個(gè)人所得稅的個(gè)人情況。《支付個(gè)人收入明細(xì)表》填寫支付了應(yīng)稅所得，但未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人情況。
已實(shí)行扣繳申報(bào)信息化管理的，可以將《支付個(gè)人收入明細(xì)表》并入《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》。
第八條 扣繳義務(wù)人在稅法規(guī)定的期限內(nèi)解繳代扣稅款時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》和個(gè)人基礎(chǔ)信息。但同時(shí)報(bào)送有困難的，應(yīng)最遲在扣繳稅款的次月底前報(bào)送。
第九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳個(gè)人所得稅款備查簿，正確反映扣繳個(gè)人所得稅情況。
第十條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核扣繳義務(wù)人的扣繳申報(bào)資料。對(duì)《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和《支付個(gè)人收入明細(xì)表》沒有按每一個(gè)人逐欄逐項(xiàng)填寫的，或者填寫不準(zhǔn)確的，應(yīng)要求扣繳義務(wù)人重新填報(bào)。
第十一條 扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理扣繳申報(bào)。
第十二條 扣繳義務(wù)人不能按期報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》和個(gè)人基礎(chǔ)信息，需要延期申報(bào)的，應(yīng)按征管法的有關(guān)規(guī)定辦理。
第十三條 扣繳義務(wù)人代扣稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。扣繳義務(wù)人應(yīng)在開具代扣稅款憑證的次月扣繳申報(bào)時(shí)，將開具代扣稅款憑證的底聯(lián)一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照“一戶式”管理的要求，對(duì)每個(gè)扣繳義務(wù)人建立檔案，其內(nèi)容包括：
（一）扣繳義務(wù)人編碼、扣繳義務(wù)人名稱、登記證照類型、稅務(wù)登記證號(hào)碼、電話號(hào)碼、電子郵件地址、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、單位地址、郵政編碼、法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）和財(cái)務(wù)主管人員姓名及聯(lián)系電話、稅務(wù)登記機(jī)關(guān)、稅務(wù)登記日期、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；
（二）全年的職工人數(shù)、納稅人數(shù)及匯總的應(yīng)納稅所得額（按所得項(xiàng)目歸類匯總）、免稅收入、應(yīng)納稅額（按所得項(xiàng)目歸類匯總）、減免稅額、已扣稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額、滯納金、罰款等。
第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以個(gè)人身份證照號(hào)碼或個(gè)人納稅編碼為標(biāo)識(shí)，歸集個(gè)人的基礎(chǔ)信息、收入及納稅信息，逐人建立個(gè)人收入與納稅檔案。
第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于年度終了3個(gè)月內(nèi)，為已經(jīng)實(shí)行扣繳申報(bào)后的個(gè)人按其全年實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額開具《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》。
第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)所掌握的涉稅信息，定期對(duì)扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)和個(gè)人自行納稅申報(bào)的情況進(jìn)行交叉稽核、分析評(píng)估。
第十八條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，依照征管法第六十一條的規(guī)定給予相應(yīng)處罰。
第十九條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》和個(gè)人基礎(chǔ)信息等有關(guān)情況的，依照征管法第六十二條的規(guī)定給予相應(yīng)處罰。
第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法為扣繳義務(wù)人和個(gè)人的情況保密。對(duì)未為扣繳義務(wù)人和個(gè)人保密的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
第二十一條 其他稅收違法行為，按照法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。
第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人和個(gè)人的稅法宣傳、政策輔導(dǎo)和咨詢服務(wù)。
第二十三條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。
第二十四條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
第二十五條 本辦法從2006年1月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本辦法有抵觸或不一致的，按本辦法執(zhí)行。
附件：1.扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表
2.支付個(gè)人收入明細(xì)表
