穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號(hào)

各有關(guān)單位：

      經(jīng)市人民政府同意，現(xiàn)將《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中遇有問題，請(qǐng)徑向市財(cái)政局反映。 

    廣州市財(cái)政局         

      廣州市科學(xué)技術(shù)局      

廣州市人力資源和社會(huì)保障 

  國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局

2019年8月13日      

廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法 

第一章  總則

      第一條　為建設(shè)粵港澳大灣區(qū)，規(guī)范粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕31號(hào)）、省財(cái)政廳、省稅務(wù)局《關(guān)于貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財(cái)稅〔2019〕2號(hào)），結(jié)合廣州市實(shí)際，制定本辦法。

      第二條 在廣州市實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)財(cái)政補(bǔ)貼范圍、補(bǔ)貼程序和監(jiān)督檢查的，適用本辦法。

      第三條　在廣州市行政區(qū)域范圍內(nèi)工作的境外高端人才和緊缺人才，其在廣州市繳納的個(gè)人所得稅已繳稅額超過其按應(yīng)納稅所得額的15%計(jì)算的稅額部分，給予財(cái)政補(bǔ)貼。該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

      第四條 個(gè)人所得稅稅負(fù)差額計(jì)算，以一個(gè)納稅年度為準(zhǔn)。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

      粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼每年補(bǔ)貼一次，于次年的個(gè)人所得稅匯算清繳之后受理、發(fā)放。

      第五條 本辦法的財(cái)政補(bǔ)貼按現(xiàn)行財(cái)政體制納入當(dāng)年預(yù)算安排。

第二章  補(bǔ)貼范圍

      第六條 本辦法第三條所指的境外高端人才，應(yīng)符合《廣州市境外高端人才目錄》標(biāo)準(zhǔn)（2019年標(biāo)準(zhǔn)見附件1）。

      第七條 本辦法第三條所指的境外緊缺人才，應(yīng)符合《廣州市緊缺人才需求目錄》（2019年版見附件2），且納稅年度的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額達(dá)到30萬元人民幣以上。

      第八條 符合本辦法第六條、第七條的境外高端人才和緊缺人才（以下稱申請(qǐng)人），還應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件：

      （一）申請(qǐng)人屬于香港、澳門永久性居民，取得香港入境計(jì)劃（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民，臺(tái)灣地區(qū)居民，外國國籍人士，或取得國外長期居留權(quán)的回國留學(xué)人員和海外華僑；

      （二）申請(qǐng)人納稅年度內(nèi)在廣州市注冊(cè)的企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)任職、受雇，或在廣州市提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，且納稅年度內(nèi)在廣州市工作累計(jì)滿90天，并在廣州市依法繳納個(gè)人所得稅；

      （三）申請(qǐng)人在申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼前三年內(nèi)，沒有重大稅收違法案件信息記錄，沒有虛報(bào)、冒領(lǐng)、騙取、挪用財(cái)政資金和違反科研倫理、科研誠信等不誠信行為記錄，沒有列入失信被執(zhí)行人，沒有受到刑事處罰或者責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款行政處罰等重大違法記錄；且申請(qǐng)人對(duì)其扣繳義務(wù)人的以上行為或記錄不負(fù)有直接或主要責(zé)任，也不擔(dān)任扣繳義務(wù)人的法定代表人或負(fù)責(zé)人。

      以上記錄可通過“信用中國”“信用廣州”網(wǎng)站或共享政府信息等渠道查詢。

      第九條 《廣州市境外高端人才目錄》《廣州市緊缺人才需求目錄》實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，按照廣州市經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要，由市科技局、市人力資源社會(huì)保障局適時(shí)更新發(fā)布。

      第十條 本辦法第三條所指的已繳稅額，為下列所得按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定繳納的個(gè)人所得稅：

      （一）工資、薪金所得；

      （二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

      （三）稿酬所得；

      （四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

      （五）經(jīng)營所得；

      （六）入選區(qū)級(jí)以上政府或政府工作部門、直屬機(jī)構(gòu)人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得。

      第十一條 財(cái)政補(bǔ)貼根據(jù)個(gè)人所得項(xiàng)目，按照分項(xiàng)計(jì)算（綜合所得進(jìn)行綜合計(jì)算）、合并補(bǔ)貼的方式進(jìn)行。

      個(gè)人所得為綜合所得、經(jīng)營所得的，其個(gè)人所得稅已繳稅額應(yīng)以次年辦理匯算清繳并補(bǔ)退稅后的全年實(shí)際繳納稅額為準(zhǔn)。

      第十二條 申請(qǐng)人取得本辦法第十條所得的，其應(yīng)享受的廣州市年度財(cái)政補(bǔ)貼按下列方式計(jì)算：

      財(cái)政補(bǔ)貼=∑（分項(xiàng)分年度的個(gè)人所得稅稅負(fù)差額×分項(xiàng)已繳稅額占比）；

      分項(xiàng)已繳稅額占比=分項(xiàng)分年度在廣州市的個(gè)人所得稅已繳稅額÷分項(xiàng)分年度在中國境內(nèi)的個(gè)人所得稅已繳稅額。

      各分項(xiàng)分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額：

      1.⑴居民個(gè)人綜合所得分項(xiàng)（居民個(gè)人綜合所得包含工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)）：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=綜合所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%；

        ⑵非居民個(gè)人工資、薪金所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=工資、薪金所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額×15%；

        非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額×15%；

        非居民個(gè)人稿酬所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=稿酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－稿酬所得應(yīng)納稅所得額×15%；

        非居民個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額×15%。

      2.經(jīng)營所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額×15%。

      3.入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得分項(xiàng)：

      分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得個(gè)人所得稅已繳稅額－入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得應(yīng)納稅所得額×15%。

第三章  補(bǔ)貼程序

      第十三條 財(cái)政補(bǔ)貼每年辦理一次，當(dāng)年度的財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)于次年7月1日～8月15日受理。

      符合補(bǔ)貼條件而未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出申請(qǐng)的，可在下一年度的補(bǔ)貼申請(qǐng)期限內(nèi)補(bǔ)辦申請(qǐng)。再次逾期的，不予受理和補(bǔ)貼。

      第十四條 申請(qǐng)人個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人扣繳的，一般由扣繳義務(wù)人代為辦理財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)手續(xù)。申請(qǐng)人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的，由其本人提出申請(qǐng)。

      第十五條  申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)需遞交下列材料：

      （一）申請(qǐng)人申領(lǐng)個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)表；

      （二）扣繳義務(wù)人和申請(qǐng)人承諾配合監(jiān)督檢查，承諾申請(qǐng)人符合本辦法第八條第三項(xiàng)規(guī)定的承諾書；

      （三）申請(qǐng)人有效身份證明證件復(fù)印件：

      1.外國國籍人士提交護(hù)照。

      2.香港、澳門永久性居民和赴港澳定居的內(nèi)地居民提交港澳居民身份證、《港澳居民來往內(nèi)地通行證》。

      3.臺(tái)灣地區(qū)永久性居民提交臺(tái)灣居民身份證、《臺(tái)灣居民來往大陸通行證》。

      4.取得香港入境計(jì)劃（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民提交香港居民身份證、香港入境事務(wù)處簽發(fā)的相關(guān)簽證。

      5.取得國外長期居留權(quán)的海外華僑和歸國留學(xué)人才提交中國護(hù)照、中國身份證、國外長期（或永久）居留憑證。其中，歸國留學(xué)人才還應(yīng)當(dāng)提交教育部留學(xué)服務(wù)中心開具的《國外學(xué)歷學(xué)位認(rèn)證書》。必要時(shí)，受理單位可以要求取得國外長期居留權(quán)的海外華僑和歸國留學(xué)人才提供住在國中國使領(lǐng)館出具的長期（或永久）居留權(quán)公證書、認(rèn)證書或住在國駐華使領(lǐng)館出具的公證書和住在國居留記錄。

      申請(qǐng)人使用多個(gè)不同身份證明登記納稅的，需一并提交相對(duì)應(yīng)的所有身份證明文件。

      （四）申請(qǐng)人獲國家、省級(jí)政府、廣州市認(rèn)定的境外高端人才和緊缺人才有關(guān)榮譽(yù)證書、聘書、確認(rèn)函、證明函、認(rèn)定文件，或執(zhí)業(yè)資格證、職稱證、技能證、外國人工作許可證（或許可通知）等材料復(fù)印件。

      （五）申請(qǐng)人在廣州市的年度工作天數(shù)是否達(dá)到累計(jì)90天的材料：

      1.申請(qǐng)人因工作關(guān)系而在廣州市注冊(cè)的企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)任職、受雇的，提供：

      ⑴申請(qǐng)人與扣繳義務(wù)人所簽訂的勞動(dòng)合同（勞動(dòng)合同約定的工作地點(diǎn)為廣州市內(nèi)）；該申請(qǐng)人屬由境外雇主派遣的，該申請(qǐng)人的中國境外雇傭公司與廣州市接收企業(yè)簽訂的派遣合同；

      ⑵申請(qǐng)人在廣州市的年度工作天數(shù)達(dá)到累計(jì)滿90天的承諾書。

      2.申請(qǐng)人因工作關(guān)系而在廣州市提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，須提供：

      ⑴申請(qǐng)人與在廣州市設(shè)立的企業(yè)、機(jī)構(gòu)所簽訂的勞務(wù)合同；

      ⑵申請(qǐng)人在廣州市的年度工作天數(shù)達(dá)到累計(jì)滿90天的承諾書。

      （六）申請(qǐng)人年度個(gè)人所得稅納稅記錄及個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表、個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表、個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表等申報(bào)表。

      （七）申請(qǐng)人本人在中國內(nèi)地開戶的銀行賬號(hào)資料，申請(qǐng)人收款賬號(hào)存折或銀行卡復(fù)印件。

      上述材料第一項(xiàng)填報(bào)表格一式四份，其他全部一式一份。申請(qǐng)材料需加蓋扣繳義務(wù)人公章和側(cè)面騎縫章。

      第十六條 申請(qǐng)人或扣繳義務(wù)人向市人力資源社會(huì)保障局、市科技局共同使用的網(wǎng)辦系統(tǒng)提出財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)，屬于廣州市境外高端人才的，由市科技局負(fù)責(zé)辦理；屬于廣州市境外緊缺人才的，由市人力資源社會(huì)保障局負(fù)責(zé)辦理。

      受理審核部門應(yīng)核對(duì)提交的申請(qǐng)個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼資料是否齊全。符合條件且資料齊備的，予以受理，并開具受理回執(zhí)。

      第十七條 受理審核部門完成申請(qǐng)個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼資料初審后，相關(guān)人才認(rèn)定或管理部門、國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局等應(yīng)開展協(xié)助審核工作。審核完成后，受理審核部門應(yīng)將擬給予財(cái)政補(bǔ)貼的人才名單在本部門網(wǎng)站公示7個(gè)工作日。

      第十八條 對(duì)經(jīng)審核和公示的人才無異議的，受理審核部門形成正式財(cái)政補(bǔ)貼名單，通過市財(cái)政國庫集中支付系統(tǒng)將財(cái)政補(bǔ)貼直接撥付至申請(qǐng)人的個(gè)人賬戶。

第四章  監(jiān)督管理

       第十九條 申請(qǐng)人和扣繳義務(wù)人應(yīng)如實(shí)提供申請(qǐng)材料，并對(duì)申請(qǐng)材料完整性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。對(duì)于虛報(bào)、冒領(lǐng)、騙取財(cái)政補(bǔ)貼資金的行為，一經(jīng)查實(shí)，收回已安排的財(cái)政補(bǔ)貼，取消該申報(bào)人三年內(nèi)申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼的資格，并依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號(hào)）等法律法規(guī)予以處理，涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

       第二十條 申請(qǐng)人和扣繳義務(wù)人應(yīng)自覺接受財(cái)政、審計(jì)等部門對(duì)個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼資金情況的檢查監(jiān)督。

第五章  附則

      第二十一條 本辦法自2019年1月1日起施行，試行一年。申請(qǐng)人申請(qǐng)補(bǔ)貼的所屬納稅年度在本辦法有效期內(nèi)的，適用本辦法。 

       附件：1．《廣州市境外高端人才目錄》（2019年標(biāo)準(zhǔn)）

　　　       2．《廣州市緊缺人才需求目錄》（2019年版）

　　　       3．廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼單位申請(qǐng)表及承諾書

　　　       4．廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼個(gè)人申請(qǐng)表及承諾書

　　　       5．獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)-個(gè)人聲明模板

      相關(guān)政策解讀： 群眾咨詢《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理暫行辦法》問題解答 穗財(cái)規(guī)字〔2019〕5號(hào)