第四章　預算執行

　　第五十一條　預算執行中，政府財政部門的主要職責：

　　（一）研究和落實財政稅收政策措施，支持經濟社會健康發展；

　　（二）制定組織預算收入、管理預算支出以及相關財務、會計、內部控制、監督等制度和辦法；

　　（三）督促各預算收入征收部門和單位依法履行職責，征繳預算收入；

　　（四）根據年度支出預算和用款計劃，合理調度、撥付預算資金，監督各部門、各單位預算資金使用管理情況；

　　（五）統一管理政府債務的舉借、支出與償還，監督債務資金使用情況；

　　（六）指導和監督各部門、各單位建立健全財務制度和會計核算體系，規范賬戶管理，健全內部控制機制，按照規定使用預算資金；

　　（七）匯總、編報分期的預算執行數據，分析預算執行情況，按照本級人民代表大會常務委員會、本級政府和上一級政府財政部門的要求定期報告預算執行情況，并提出相關政策建議；

　　（八）組織和指導預算資金績效監控、績效評價；

　　（九）協調預算收入征收部門和單位、國庫以及其他有關部門的業務工作。

　　第五十二條　預算法第五十六條第二款所稱財政專戶，是指財政部門為履行財政管理職能，根據法律規定或者經國務院批準開設的用于管理核算特定專用資金的銀行結算賬戶；所稱特定專用資金，包括法律規定可以設立財政專戶的資金，外國政府和國際經濟組織的貸款、贈款，按照規定存儲的人民幣以外的貨幣，財政部會同有關部門報國務院批準的其他特定專用資金。

　　開設、變更財政專戶應當經財政部核準，撤銷財政專戶應當報財政部備案，中國人民銀行應當加強對銀行業金融機構開戶的核準、管理和監督工作。

　　財政專戶資金由本級政府財政部門管理。除法律另有規定外，未經本級政府財政部門同意，任何部門、單位和個人都無權凍結、動用財政專戶資金。

　　財政專戶資金應當由本級政府財政部門納入統一的會計核算，并在預算執行情況、決算和政府綜合財務報告中單獨反映。

　　第五十三條　預算執行中，各部門、各單位的主要職責：

　　（一）制定本部門、本單位預算執行制度，建立健全內部控制機制；

　　（二）依法組織收入，嚴格支出管理，實施績效監控，開展績效評價，提高資金使用效益；

　　（三）對單位的各項經濟業務進行會計核算；

　　（四）匯總本部門、本單位的預算執行情況，定期向本級政府財政部門報送預算執行情況報告和績效評價報告。

　　第五十四條　財政部門會同社會保險行政部門、社會保險費征收機構制定社會保險基金預算的收入、支出以及財務管理的具體辦法。

　　社會保險基金預算由社會保險費征收機構和社會保險經辦機構具體執行，并按照規定向本級政府財政部門和社會保險行政部門報告執行情況。

　　第五十五條　各級政府財政部門和稅務、海關等預算收入征收部門和單位必須依法組織預算收入，按照財政管理體制、征收管理制度和國庫集中收繳制度的規定征收預算收入，除依法繳入財政專戶的社會保險基金等預算收入外，應當及時將預算收入繳入國庫。

　　第五十六條　除依法繳入財政專戶的社會保險基金等預算收入外，一切有預算收入上繳義務的部門和單位，必須將應當上繳的預算收入，按照規定的預算級次、政府收支分類科目、繳庫方式和期限繳入國庫，任何部門、單位和個人不得截留、占用、挪用或者拖欠。

　　第五十七條　各級政府財政部門應當加強對預算資金撥付的管理，并遵循下列原則：

　　（一）按照預算撥付，即按照批準的年度預算和用款計劃撥付資金。除預算法第五十四條規定的在預算草案批準前可以安排支出的情形外，不得辦理無預算、無用款計劃、超預算或者超計劃的資金撥付，不得擅自改變支出用途；

　　（二）按照規定的預算級次和程序撥付，即根據用款單位的申請，按照用款單位的預算級次、審定的用款計劃和財政部門規定的預算資金撥付程序撥付資金；

　　（三）按照進度撥付，即根據用款單位的實際用款進度撥付資金。

　　第五十八條　財政部應當根據全國人民代表大會批準的中央政府債務余額限額，合理安排發行國債的品種、結構、期限和時點。

　　省、自治區、直轄市政府財政部門應當根據國務院批準的本地區政府債務限額，合理安排發行本地區政府債券的結構、期限和時點。

　　第五十九條　轉移支付預算下達和資金撥付應當由財政部門辦理，其他部門和單位不得對下級政府部門和單位下達轉移支付預算或者撥付轉移支付資金。

　　第六十條　各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算，遵守財政制度，強化預算約束，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金，合理安排支出進度。

　　第六十一條　財政部負責制定與預算執行有關的財務規則、會計準則和會計制度。各部門、各單位應當按照本級政府財政部門的要求建立健全財務制度，加強會計核算。

　　第六十二條　國庫是辦理預算收入的收納、劃分、留解、退付和庫款支撥的專門機構。國庫分為中央國庫和地方國庫。

　　中央國庫業務由中國人民銀行經理。未設中國人民銀行分支機構的地區，由中國人民銀行商財政部后，委托有關銀行業金融機構辦理。

　　地方國庫業務由中國人民銀行分支機構經理。未設中國人民銀行分支機構的地區，由上級中國人民銀行分支機構商有關地方政府財政部門后，委托有關銀行業金融機構辦理。

　　具備條件的鄉、民族鄉、鎮，應當設立國庫。具體條件和標準由省、自治區、直轄市政府財政部門確定。

　　第六十三條　中央國庫業務應當接受財政部的指導和監督，對中央財政負責。

　　地方國庫業務應當接受本級政府財政部門的指導和監督，對地方財政負責。

　　省、自治區、直轄市制定的地方國庫業務規程應當報財政部和中國人民銀行備案。

　　第六十四條　各級國庫應當及時向本級政府財政部門編報預算收入入庫、解庫、庫款撥付以及庫款余額情況的日報、旬報、月報和年報。

　　第六十五條　各級國庫應當依照有關法律、行政法規、國務院以及財政部、中國人民銀行的有關規定，加強對國庫業務的管理，及時準確地辦理預算收入的收納、劃分、留解、退付和預算支出的撥付。

　　各級國庫和有關銀行業金融機構必須遵守國家有關預算收入繳庫的規定，不得延解、占壓應當繳入國庫的預算收入和國庫庫款。

　　第六十六條　各級國庫必須憑本級政府財政部門簽發的撥款憑證或者支付清算指令于當日辦理資金撥付，并及時將款項轉入收款單位的賬戶或者清算資金。

　　各級國庫和有關銀行業金融機構不得占壓財政部門撥付的預算資金。

　　第六十七條　各級政府財政部門、預算收入征收部門和單位、國庫應當建立健全相互之間的預算收入對賬制度，在預算執行中按月、按年核對預算收入的收納以及庫款撥付情況，保證預算收入的征收入庫、庫款撥付和庫存金額準確無誤。

　　第六十八條　中央預算收入、中央和地方預算共享收入退庫的辦法，由財政部制定。地方預算收入退庫的辦法，由省、自治區、直轄市政府財政部門制定。

　　各級預算收入退庫的審批權屬于本級政府財政部門。中央預算收入、中央和地方預算共享收入的退庫，由財政部或者財政部授權的機構批準。地方預算收入的退庫，由地方政府財政部門或者其授權的機構批準。具體退庫程序按照財政部的有關規定辦理。

　　辦理預算收入退庫，應當直接退給申請單位或者申請個人，按照國家規定用途使用。任何部門、單位和個人不得截留、挪用退庫款項。

　　第六十九條　各級政府應當加強對本級國庫的管理和監督，各級政府財政部門負責協調本級預算收入征收部門和單位與國庫的業務工作。

　　第七十條　國務院各部門制定的規章、文件，凡涉及減免應繳預算收入、設立和改變收入項目和標準、罰沒財物處理、經費開支標準和范圍、國有資產處置和收益分配以及會計核算等事項的，應當符合國家統一的規定；凡涉及增加或者減少財政收入或者支出的，應當征求財政部意見。

　　第七十一條　地方政府依據法定權限制定的規章和規定的行政措施，不得涉及減免中央預算收入、中央和地方預算共享收入，不得影響中央預算收入、中央和地方預算共享收入的征收；違反規定的，有關預算收入征收部門和單位有權拒絕執行，并應當向上級預算收入征收部門和單位以及財政部報告。

　　第七十二條　各級政府應當加強對預算執行工作的領導，定期聽取財政部門有關預算執行情況的匯報，研究解決預算執行中出現的問題。

　　第七十三條　各級政府財政部門有權監督本級各部門及其所屬各單位的預算管理有關工作，對各部門的預算執行情況和績效進行評價、考核。

　　各級政府財政部門有權對與本級各預算收入相關的征收部門和單位征收本級預算收入的情況進行監督，對違反法律、行政法規規定多征、提前征收、減征、免征、緩征或者退還預算收入的，責令改正。

　　第七十四條　各級政府財政部門應當每月向本級政府報告預算執行情況，具體報告內容、方式和期限由本級政府規定。

　　第七十五條　地方各級政府財政部門應當定期向上一級政府財政部門報送本行政區域預算執行情況，包括預算執行旬報、月報、季報，政府債務余額統計報告，國庫庫款報告以及相關文字說明材料。具體報送內容、方式和期限由上一級政府財政部門規定。

　　第七十六條　各級稅務、海關等預算收入征收部門和單位應當按照財政部門規定的期限和要求，向財政部門和上級主管部門報送有關預算收入征收情況，并附文字說明材料。

　　各級稅務、海關等預算收入征收部門和單位應當與相關財政部門建立收入征管信息共享機制。

　　第七十七條　各部門應當按照本級政府財政部門規定的期限和要求，向本級政府財政部門報送本部門及其所屬各單位的預算收支情況等報表和文字說明材料。

　　第七十八條　預算法第六十六條第一款所稱超收收入，是指年度本級一般公共預算收入的實際完成數超過經本級人民代表大會或者其常務委員會批準的預算收入數的部分。

　　預算法第六十六條第三款所稱短收，是指年度本級一般公共預算收入的實際完成數小于經本級人民代表大會或者其常務委員會批準的預算收入數的情形。

　　前兩款所稱實際完成數和預算收入數，不包括轉移性收入和政府債務收入。

　　省、自治區、直轄市政府依照預算法第六十六條第三款規定增列的赤字，可以通過在國務院下達的本地區政府債務限額內發行地方政府一般債券予以平衡。

　　設區的市、自治州以下各級一般公共預算年度執行中出現短收的，應當通過調入預算穩定調節基金或者其他預算資金、減少支出等方式實現收支平衡；采取上述措施仍不能實現收支平衡的，可以通過申請上級政府臨時救助平衡當年預算，并在下一年度預算中安排資金歸還。

　　各級一般公共預算年度執行中厲行節約、節約開支，造成本級預算支出實際執行數小于預算總支出的，不屬于預算調整的情形。

　　各級政府性基金預算年度執行中有超收收入的，應當在下一年度安排使用并優先用于償還相應的專項債務；出現短收的，應當通過減少支出實現收支平衡。國務院另有規定的除外。

　　各級國有資本經營預算年度執行中有超收收入的，應當在下一年度安排使用；出現短收的，應當通過減少支出實現收支平衡。國務院另有規定的除外。

　　第七十九條　年度預算確定后，部門、單位改變隸屬關系引起預算級次或者預算關系變化的，應當在改變財務關系的同時，相應辦理預算、資產劃轉。

第五章　決　算

　　第八十條　預算法第七十四條所稱決算草案，是指各級政府、各部門、各單位編制的未經法定程序審查和批準的預算收支和結余的年度執行結果。

　　第八十一條　財政部應當在每年第四季度部署編制決算草案的原則、要求、方法和報送期限，制發中央各部門決算、地方決算以及其他有關決算的報表格式。

　　省、自治區、直轄市政府按照國務院的要求和財政部的部署，結合本地區的具體情況，提出本行政區域編制決算草案的要求。

　　縣級以上地方政府財政部門根據財政部的部署和省、自治區、直轄市政府的要求，部署編制本級政府各部門和下級政府決算草案的原則、要求、方法和報送期限，制發本級政府各部門決算、下級政府決算以及其他有關決算的報表格式。

　　第八十二條　地方政府財政部門根據上級政府財政部門的部署，制定本行政區域決算草案和本級各部門決算草案的具體編制辦法。

　　各部門根據本級政府財政部門的部署，制定所屬各單位決算草案的具體編制辦法。

　　第八十三條　各級政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數據和往來款項，做好決算數據對賬工作。

　　決算各項數據應當以經核實的各級政府、各部門、各單位會計數據為準，不得以估計數據替代，不得弄虛作假。

　　各部門、各單位決算應當列示結轉、結余資金。

　　第八十四條　各單位應當按照主管部門的布置，認真編制本單位決算草案，在規定期限內上報。

　　各部門在審核匯總所屬各單位決算草案基礎上，連同本部門自身的決算收入和支出數據，匯編成本部門決算草案并附詳細說明，經部門負責人簽章后，在規定期限內報本級政府財政部門審核。

　　第八十五條　各級預算收入征收部門和單位應當按照財政部門的要求，及時編制收入年報以及有關資料并報送財政部門。

　　第八十六條　各級政府財政部門應當根據本級預算、預算會計核算數據等相關資料編制本級決算草案。

　　第八十七條　年度預算執行終了，對于上下級財政之間按照規定需要清算的事項，應當在決算時辦理結算。

　　縣級以上各級政府財政部門編制的決算草案應當及時報送本級政府審計部門審計。

　　第八十八條　縣級以上地方各級政府應當自本級決算經批準之日起30日內，將本級決算以及下一級政府上報備案的決算匯總，報上一級政府備案；將下一級政府報送備案的決算匯總，報本級人民代表大會常務委員會備案。

　　鄉、民族鄉、鎮政府應當自本級決算經批準之日起30日內，將本級決算報上一級政府備案。

第六章　監　督

　　第八十九條　縣級以上各級政府應當接受本級和上級人民代表大會及其常務委員會對預算執行情況和決算的監督，鄉、民族鄉、鎮政府應當接受本級人民代表大會和上級人民代表大會及其常務委員會對預算執行情況和決算的監督；按照本級人民代表大會或者其常務委員會的要求，報告預算執行情況；認真研究處理本級人民代表大會代表或者其常務委員會組成人員有關改進預算管理的建議、批評和意見，并及時答復。

　　第九十條　各級政府應當加強對下級政府預算執行情況的監督，對下級政府在預算執行中違反預算法、本條例和國家方針政策的行為，依法予以制止和糾正；對本級預算執行中出現的問題，及時采取處理措施。

　　下級政府應當接受上級政府對預算執行情況的監督；根據上級政府的要求，及時提供資料，如實反映情況，不得隱瞞、虛報；嚴格執行上級政府作出的有關決定，并將執行結果及時上報。

　　第九十一條　各部門及其所屬各單位應當接受本級政府財政部門對預算管理有關工作的監督。

　　財政部派出機構根據職責和財政部的授權，依法開展工作。

　　第九十二條　各級政府審計部門應當依法對本級預算執行情況和決算草案，本級各部門、各單位和下級政府的預算執行情況和決算，進行審計監督。

第七章　法律責任

　　第九十三條　預算法第九十三條第六項所稱違反本法規定凍結、動用國庫庫款或者以其他方式支配已入國庫庫款，是指：

　　（一）未經有關政府財政部門同意，凍結、動用國庫庫款；

　　（二）預算收入征收部門和單位違反規定將所收稅款和其他預算收入存入國庫之外的其他賬戶；

　　（三）未經有關政府財政部門或者財政部門授權的機構同意，辦理資金撥付和退付；

　　（四）將國庫庫款挪作他用；

　　（五）延解、占壓國庫庫款；

　　（六）占壓政府財政部門撥付的預算資金。

　　第九十四條　各級政府、有關部門和單位有下列行為之一的，責令改正；對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，依法給予處分：

　　（一）突破一般債務限額或者專項債務限額舉借債務；

　　（二）違反本條例規定下達轉移支付預算或者撥付轉移支付資金；

　　（三）擅自開設、變更賬戶。

第八章　附　則

　　第九十五條　預算法第九十七條所稱政府綜合財務報告，是指以權責發生制為基礎編制的反映各級政府整體財務狀況、運行情況和財政中長期可持續性的報告。政府綜合財務報告包括政府資產負債表、收入費用表等財務報表和報表附注，以及以此為基礎進行的綜合分析等。

　　第九十六條　政府投資年度計劃應當和本級預算相銜接。政府投資決策、項目實施和監督管理按照政府投資有關行政法規執行。

　　第九十七條　本條例自2020年10月1日起施行。