財法〔2021〕13號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財政局，部內各單位： 

　　《中華人民共和國行政處罰法》(以下簡稱行政處罰法)已經十三屆全國人大常委會第二十五次會議修訂通過，新修訂的行政處罰法，對加快法治政府建設、推動依法行政、優化法治化營商環境具有重要意義。國務院印發《國務院關于進一步貫徹實施<中華人民共和國行政處罰法>的通知》（國發〔2021〕26號）對各地區、各部門貫徹實施好行政處罰法作出了具體部署。為做好財政系統貫徹落實行政處罰法工作，結合財政行政執法實際，現就有關事項通知如下： 

　　一、充分認識行政處罰法的重要意義，扎實做好貫徹實施 

　　新修訂的行政處罰法明確了行政處罰定義，增加了行政處罰種類，完善了行政處罰程序，強化了行政執法責任，既體現和鞏固了近年來行政執法領域取得的重大改革成果，又回應了當前的執法實踐需要。實施好行政處罰法對規范財政部門行政執法行為，保護公民、法人或者其他組織合法權益，推進國家治理體系和治理能力現代化，具有重要意義。 

　　財政是國家治理的基礎和重要支柱，財政部門開展行政檢查、行政處罰等行政執法工作，事關公民、法人或者其他組織的切身利益，事關經濟發展秩序和社會公平正義。各級財政部門要充分認識實施行政處罰法的重要意義，思想上高度重視，行動上狠抓落實，措施上高效務實，著力提升行政處罰案件辦理質量和效率，維護公共利益和社會秩序，保障當事人的合法權益。 

　　二、依法規范行政處罰的設定，夯實制度基礎 

　　各級財政部門要嚴格按照法定權限設定、審核、評估行政處罰事項。一是依法設定行政處罰。起草或者修訂法律、法規、規章草案時，對違反行政管理秩序的公民、法人或者其他組織，以減損權益或者增加義務的方式實施懲戒的，要依法設定行政處罰，不得以其他行政管理措施的名義變相設定，規避行政處罰設定的要求。對上位法設定的行政處罰作出具體規定的，不得超越行政處罰的種類和法定罰款幅度。補充設定行政處罰的，要通過聽證會、論證會等形式廣泛聽取意見，并在制定和備案環節做好說明工作。二是加強對行政規范性文件的合法性審核。行政規范性文件合法性審核時應重點審核涉及行政處罰的內容，各級財政部門制發的行政規范性文件不得設定行政處罰。違法設定行政處罰的，相關規定無效，不得作為行政處罰的依據。三是定期開展行政處罰相關規定的評估。對評估發現不符合上位法規定、不適應經濟社會發展需要、明顯過罰不當、缺乏針對性和實用性等情形的行政處罰種類、罰款數額等，要及時按立法權限和程序自行或者建議有權機關予以修改或者廢止。各級財政部門對預算法及其實施條例、政府采購法及其實施條例、會計法、資產評估法等財政法律、法規在實施過程中涉及行政處罰的意見或建議要及時反饋財政部。 

　　三、嚴格規范行政處罰的實施，提升行政處罰效能 

　　各級財政部門在落實行政處罰法規定時，要正確把握相關規則和要求。一是正確適用從舊兼從輕規則。行政處罰案件應當適用違法行為發生時法律、法規、規章的規定，但是作出行政處罰決定時，法律、法規、規章已被修改或者廢止，且新的規定處罰較輕或者不認為是違法的，適用新的規定。二是堅持行政處罰寬嚴相濟。各級財政部門應當制定完善行政裁量權基準制度，確保行政處罰過罰相當，防止畸輕畸重。落實“初次違法且危害后果輕微并及時改正，可以不予行政處罰”的規定，研究制定包容免罰清單。三是推進聯合監管。建立健全與注冊會計師協會、資產評估協會的聯合監管機制，推動提升財政部門、行業協會聯合監管效率。強化與金融監管等機構的行政執法合作，依法落實行政處罰協助要求。四是落實“兩法銜接”要求。各級財政部門在行政處罰案件中發現違法行為涉嫌犯罪的，應當按照行政處罰法和《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》等要求，及時將案件移送有關機關處理。對于有關機關移送的，依法不需要追究刑事責任或者免予刑事處罰，但應當給予行政處罰的案件，應當依法及時作出處理。涉及上市公司財務造假等具有重大影響的行政處罰案件，應當注重與司法機關的配合，切實提高監管威懾力。 

　　四、細化完善行政處罰的程序，推進嚴格規范公正文明執法 

　　各級財政部門要按照行政處罰法要求，及時健全立案規則，完善處罰告知、公示、全過程記錄、聽證、法制審核等制度機制。一是健全立案規則。合理確定立案標準，規范立案流程，防止有案不立、久拖不立。結合政府采購領域、會計和資產評估行業等管理領域案件的特點，依法制定符合實際需要的立案標準。二是嚴格履行行政處罰事先告知程序。在作出行政處罰決定前，應當告知當事人擬作出的行政處罰內容及事實、理由、依據，并告知當事人依法享有的陳述、申辯、要求聽證等權利。三是全面落實行政執法“三項制度”。要按照“誰執法誰公示”的原則，公示行政處罰的實施機關、立案依據、實施程序、救濟渠道等信息，依法公開有一定社會影響的行政處罰決定，接受社會監督。依法加強行政執法人員資格和行政執法證件管理，確保行政執法人員持證上崗、亮證執法。健全文字、音像記錄機制，對行政處罰的啟動到執行完畢的全過程進行記錄，歸檔保存，做到執法全過程留痕和可回溯管理。依法進行法制審核，重大行政執法決定未經法制審核或者審核未通過的，不得作出行政處罰決定。四是完善行政處罰聽證制度。按照行政處罰法規定及時調整聽證范圍，優化聽證流程，嚴格落實根據聽證筆錄作出行政處罰決定的規定。逐步提高送達地址確認書的利用率，細化電子送達工作流程，探索開展互聯網在線聽證，充分保護當事人的合法權益。 

　　五、加強學習、培訓和宣傳，提高行政執法能力和水平 

　　各級財政部門要把學習、宣傳行政處罰法以及加強對行政執法人員培訓作為當前和今后一段時期內的法治工作重點，采取有效措施，扎實推動行政處罰法貫徹實施。一是加強領導干部帶頭學法用法。通過多種形式推動領導干部作學習貫徹行政處罰法的表率，做到依法行政并自覺接受監督，以更好地部署、監督、指導相關工作。二是將深入學習行政處罰法作為行政執法人員法治培訓必修課。合理設置課程內容和時間，保障培訓的課時數量和質量，幫助行政執法人員正確理解和實施行政處罰法。三是將專題學法與日常學法相結合。根據行政處罰實踐需要開展專題講座、以案釋法、旁聽庭審等活動進行專題學法。通過微博、微信、移動客戶端等形式，幫助行政處罰執法人員隨時學隨處學。四是將行政處罰法的宣傳納入本單位的“八五”普法規劃。按照“誰執法誰普法”的普法責任制要求，積極宣傳行政處罰法相關內容和精神。 

　　各級財政部門要以學習貫徹行政處罰法為契機，及時提出具有針對性和易操作的落實舉措，不斷完善執法體制機制，改進執法方式，提高執法人員能力和水平，切實提升執法效能。要充分發揮財政職能對保障行政處罰執行效果的作用，嚴格執行罰繳分離制度，加強對罰繳分離、收支兩條線等制度實施情況的監督，適時會同司法行政等部門開展專項監督檢查，確保罰款、沒收違法所得或者沒收非法財物拍賣的款項，全部上繳國庫。要注重梳理總結實施行政處罰法過程中的經驗做法，及時向財政部報送典型案例和創新做法。 

 　財政部        

　　2021年12月31日