工會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作9例<興啟晟>

　　在工會(huì)賬務(wù)處理中，有的工會(huì)財(cái)務(wù)人員因?qū)τ嘘P(guān)規(guī)定了解不夠、相關(guān)政策把握不準(zhǔn)、業(yè)務(wù)不熟練，或在工會(huì)賬務(wù)業(yè)務(wù)處理時(shí)認(rèn)識(shí)上出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致工會(huì)會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確。筆者結(jié)合多年工會(huì)財(cái)務(wù)工作實(shí)踐，對(duì)常見(jiàn)的9種工會(huì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作方法進(jìn)行解讀，僅供參考。

　　【例1】因公借款之公戶轉(zhuǎn)款到個(gè)人賬戶

　　實(shí)際工作中，因公借款需要公戶款轉(zhuǎn)個(gè)人賬戶時(shí)，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)寫(xiě)一份借款及款項(xiàng)使用說(shuō)明，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批后才可轉(zhuǎn)賬。

　　賬務(wù)處理如下：

　　借款時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款—張三

　　    貸：銀行存款

　　依據(jù)發(fā)票或收據(jù)核銷借款時(shí)

　　借：相關(guān)費(fèi)用科目

　    　貸：其他應(yīng)收款—張三

　　【例2】因公借款之現(xiàn)金支出

　　實(shí)際工作中，個(gè)人因公借款時(shí)，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)制式“借款單”，按要求寫(xiě)明款項(xiàng)用途及還款核銷時(shí)間，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批后才可借款。

　　賬務(wù)處理如下：

　　借款時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款—張三

　    　貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　依據(jù)發(fā)票或收據(jù)核銷借款時(shí)

　　借：相關(guān)費(fèi)用科目

　    　貸：其他應(yīng)收款—張三

　　【例3】因公出差之住宿超標(biāo)賬務(wù)處理

　　按照《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定，公職人員外出差旅費(fèi)超標(biāo)部分應(yīng)當(dāng)自理。因此，填寫(xiě)“差旅費(fèi)用報(bào)銷單”住宿費(fèi)用欄時(shí)，發(fā)票金額應(yīng)當(dāng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)核減超標(biāo)部分填寫(xiě)。

　　【例4】工會(huì)經(jīng)費(fèi)多繳應(yīng)如何退返

　　陜西某縣級(jí)直屬企業(yè)在申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，稅務(wù)部門書(shū)面證明其多繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10000元，如何退返多繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)(不考慮代收工作費(fèi))。按工會(huì)經(jīng)費(fèi)分成分析計(jì)算。縣級(jí)總工會(huì)應(yīng)退返工會(huì)經(jīng)費(fèi)6250元，即10000×62.5%=6250，市級(jí)總工會(huì)應(yīng)退返工會(huì)經(jīng)費(fèi)1250元，即10000×12.5%=1250，省級(jí)總工會(huì)應(yīng)退返工會(huì)經(jīng)費(fèi)2500元，即10000×25%=2500。因省、市、縣工會(huì)分別直接退返原單位不現(xiàn)實(shí)，可以由縣級(jí)總工會(huì)收集企業(yè)工會(huì)多繳證明資料上報(bào)并直接按多繳數(shù)退返給企業(yè)工會(huì)，上級(jí)工會(huì)年末通過(guò)“補(bǔ)助下級(jí)支出—其他補(bǔ)助”給予撥付退返。縣級(jí)總工會(huì)賬務(wù)處理如下：

　　借：撥繳經(jīng)費(fèi)收入6250

　　補(bǔ)助下級(jí)支出—其他補(bǔ)助3750

　    　貸：銀行存款10000

　　【例5】工會(huì)建會(huì)籌備金如何退返

　　情形一：某市級(jí)基層單位上繳工會(huì)建會(huì)籌備金10個(gè)月，共計(jì)120000元，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)成立了工會(huì)組織，申請(qǐng)退返工會(huì)建會(huì)籌備金。按陜西省相關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按一定比例退返工會(huì)建會(huì)籌備金，扣除單位工會(huì)應(yīng)上繳40%工會(huì)經(jīng)費(fèi)(不考慮代收工作費(fèi))。基層工會(huì)留成經(jīng)費(fèi)為72000元，即120000×60%=72000。市級(jí)總工會(huì)核減應(yīng)付基層工會(huì)建會(huì)籌備金“掛賬”，如數(shù)返還基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

　　借：其他應(yīng)付款—籌備金72000

　　    貸：銀行存款72000

　　情形二：如果申報(bào)系統(tǒng)沒(méi)有把工會(huì)建會(huì)籌備金與工會(huì)經(jīng)費(fèi)分開(kāi)核算，按全額上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，市級(jí)工會(huì)無(wú)法把應(yīng)付工會(huì)建會(huì)籌備金“掛賬”，多繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)分析退返。按全額上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)分成分析計(jì)算。工會(huì)建會(huì)籌備金被誤認(rèn)為基層工會(huì)按規(guī)定比例40%上繳時(shí)，市級(jí)工會(huì)留成75000元，即120000×62.5%=75000，上繳省級(jí)45000元，即120000×37.5%=45000。所以市級(jí)總工會(huì)應(yīng)退返工會(huì)經(jīng)費(fèi)45000元，即75000×60%=45000，省級(jí)總工會(huì)應(yīng)退返工會(huì)經(jīng)費(fèi)27000元，即45000×60%=27000。省、市總工會(huì)分別直接退返工會(huì)經(jīng)費(fèi)不現(xiàn)實(shí)，可以由市總工會(huì)收集有關(guān)資料并按規(guī)定退返經(jīng)費(fèi)，省總工會(huì)退返部分年末補(bǔ)助給市總工會(huì)即可。市級(jí)總工會(huì)賬務(wù)處理如下：

　　借：撥繳經(jīng)費(fèi)收入45000

　　補(bǔ)助下級(jí)支出—其他補(bǔ)助27000

　　    貸：銀行存款72000

　　【例6】如何推算行政應(yīng)撥付給工會(huì)的留成工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　基層工會(huì)可以通過(guò)單位行政申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)數(shù)額，推算單位行政應(yīng)撥付給工會(huì)的留成工會(huì)經(jīng)費(fèi)數(shù)額。計(jì)算公式如下：

　　1.行政應(yīng)撥基層工會(huì)留成經(jīng)費(fèi)=申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)數(shù)÷40%×60%

　　2.行政應(yīng)撥基層工會(huì)留成經(jīng)費(fèi)=行政年終報(bào)表應(yīng)付職工工資總額×2%×60%

　　【例7】工會(huì)成立不到一年，不用繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　答案是否定的。《工會(huì)法》第十條規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)有會(huì)員二十五人以上的，應(yīng)當(dāng)建立基層工會(huì)委員會(huì);第十一條規(guī)定，上級(jí)工會(huì)可以派員幫助和指導(dǎo)企業(yè)職工組建工會(huì)，任何單位和個(gè)人不得阻撓。上述應(yīng)當(dāng)正確理解為，只要工商、稅務(wù)注冊(cè)成立單位后，就應(yīng)當(dāng)建立工會(huì)組織，只要有工資支出，就應(yīng)當(dāng)按全部職工工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，可以按規(guī)定稅前列支。雖然單位工會(huì)成立不到一年，但計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)后就應(yīng)當(dāng)按規(guī)定、按比例繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

　　【例8】減免工會(huì)經(jīng)費(fèi)就是支持企業(yè)發(fā)展

　　答案是否定的。《工會(huì)法》第四十二條明確了工會(huì)經(jīng)費(fèi)的五項(xiàng)來(lái)源，前兩項(xiàng)：

　　(一)工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi);

　　(二)建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi);第二項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費(fèi)在稅前列支。

　　國(guó)家允許撥繳的經(jīng)費(fèi)在稅前列支本身就是對(duì)企業(yè)的支持，就是對(duì)企業(yè)發(fā)展和職工活動(dòng)的支持。企業(yè)不計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)是不允許的。計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以

　　使單位工會(huì)更有活力，工會(huì)利用留成經(jīng)費(fèi)開(kāi)展圍繞企業(yè)生產(chǎn)的活動(dòng)包括：提合理化建議、勞動(dòng)競(jìng)賽、春節(jié)慰問(wèn)、夏送清涼、金秋助學(xué)、冬送溫暖，看望困難職工等都是支持企業(yè)發(fā)展。企業(yè)工會(huì)沒(méi)有留成工會(huì)經(jīng)費(fèi)，只能削弱企業(yè)職工的凝聚力，削弱企業(yè)的活力和發(fā)展動(dòng)力，不利于企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占領(lǐng)制高點(diǎn)，減免工會(huì)經(jīng)費(fèi)更不利于企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

　　【例9】工會(huì)各項(xiàng)活動(dòng)費(fèi)用支出“附件”的收集

　　工會(huì)每一項(xiàng)活動(dòng)費(fèi)用支出核銷前，要求把相關(guān)的“附件”收集完整。需要收集的“附件”包括：本級(jí)或上下級(jí)組織活動(dòng)的文件、方案、預(yù)算、費(fèi)用發(fā)票、費(fèi)用收據(jù)、轉(zhuǎn)賬賬號(hào)或有關(guān)事項(xiàng)說(shuō)明等。經(jīng)辦人首先要把工會(huì)組織活動(dòng)的文件、方案、預(yù)算等上報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審批簽字;其次活動(dòng)結(jié)束后，填寫(xiě)制式“費(fèi)用報(bào)銷單”，其內(nèi)容包括：報(bào)銷部門、時(shí)間、附件張數(shù)、事由、金額、經(jīng)辦人、領(lǐng)導(dǎo)審簽等欄。

　　有的工會(huì)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為文件、方案、預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)審批簽字了，實(shí)際核銷費(fèi)用就不需要領(lǐng)導(dǎo)審批簽字了，這是不對(duì)的，實(shí)際支出與預(yù)算支出往往有很大差別，即便是支出一樣，最終經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字也不能少，這是財(cái)務(wù)核銷制度規(guī)定。

　　有的工會(huì)財(cái)務(wù)人員怕麻煩，在收集“附件”時(shí)不認(rèn)真，認(rèn)為多一張少一張無(wú)所謂，這是錯(cuò)誤的。所有的“附件”都是工會(huì)活動(dòng)支出的證明資料，是具有邏輯關(guān)系的鏈條，每一張“附件”都是本次費(fèi)用合理支出的佐證。