為便于納稅人和稅務機關理解和執行，現對《國家稅務總局廣東省稅務局關于修訂〈廣東省稅務系統規范稅務行政處罰裁量權實施辦法〉的公告》（以下簡稱《公告》）解讀如下：

一、《公告》出臺背景

新修訂的行政處罰法（以下簡稱新行政處罰法）已于2021年1月22日經十三屆全國人大常委會第二十五次會議表決通過，將于2021年7月15日起施行。為保障新行政處罰法的貫徹實施，我部門以合法合理、公平公正、高效便民為原則，對《廣東省稅務系統規范稅務行政處罰裁量權實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）進行修訂，優化部分稅務處罰裁量基準，進一步筑牢依法治稅的制度基礎，規范稅務執法行為，保障納稅人繳費人合法權益，促進執法公平，減少稅收爭議，促進納稅遵從。

二、《公告》的主要內容

修訂后的《實施辦法》共三十二條，《實施辦法》附件《廣東省稅務系統稅務行政處罰裁量基準》（以下簡稱《裁量基準》）共五十二條。此次修訂，主要有以下幾個方面：

（一）對照新行政處罰法進行修改

1.對照新行政處罰法第九條，明確了稅務行政處罰的種類（《實施辦法》第四條）

2.對照新行政處罰法第三十七條，明確了“從舊兼從輕”原則的適用。（《實施辦法》第六條第三款）

3. 對照新行政處罰法第二十九條，明確了同一個稅收違法行為同時符合《裁量基準》不同違法情節情況的適用。（《實施辦法》第八條第三款）

4.對照新行政處罰法第三十三條，明確了稅務機關應當對依法不予行政處罰的當事人進行教育。（《實施辦法》第九條第二款）

5.對照新行政處罰法第四十二條，明確了實施行政處罰執法人員的資格要求和人數要求。（《實施辦法》第十五條）

6.對照新行政處罰法第五十一條，修改了簡易處罰的適用標準，由原來“對個人（含個體工商戶）處以五十元以下，對法人或者其他組織處以一千元以下罰款的”修改為“對個人（含個體工商戶）處以二百元以下，對法人或者其他組織處以三千元以下罰款的”。（《實施辦法》第十六條）

7.對照新行政處罰法修改了部分表述。（《實施辦法》第六條第四款、第八條第二款、第九條第一款、第十條、第十二條、第十三條、第十四條）

（二）對照稅務總局“首違不罰”清單進行修改

1.根據稅務總局制發的《稅務行政處罰“首違不罰”事項清單》，增加了“以其他憑證代替發票使用的”“扣繳義務人未按規定開具稅收票證”“境內機構或個人向非居民發包工程作業或勞務項目未按規定向稅務機關報告有關事項”等三項行為適用的行政處罰裁量基準。（《裁量基準》第八、二十、三十四項）

2.對照稅務總局的最新表述，修改了“納稅人未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的”等六項違法行為適用“首違不罰”的具體表述。（《裁量基準》第三、九、十二、十六、二十二、三十五項）

3.補充完善《裁量基準》所依據的部門規章的名稱。（《實施辦法》第一條）

（三）優化部分裁量基準

1.將“使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的”和“納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的”兩項違法行為的違法情節判斷標準由按逾期天數計算修改為按逾期次數計算，并明確處罰金額的上限。（《裁量基準》第十六、三十五項）

2.完善修改容易產生理解差異的裁量基準,并充分考慮經濟發展情況，適當放寬對部分違法行為的違法程度判斷標準，助力優化稅收營商環境。（《裁量基準》第十四、十五、十九、二十、二十一、二十二、二十五、二十九、三十、三十一、三十二項）

三、《公告》生效時間

為配合新行政處罰法施行，《實施辦法》自2021年7月15日起在廣東省稅務系統（不含深圳）施行。《國家稅務總局廣東省稅務局關于修訂〈廣東省稅務系統規范稅務行政處罰裁量權實施辦法〉的公告》（國家稅務總局廣東省稅務局公告2019年第7號）同時廢止。

相關政策文件：國家稅務總局廣東省稅務局關于修訂《廣東省稅務系統規范稅務行政處罰裁量權實施辦法》的公告 國家稅務總局廣東省稅務局公告2021年第2號

國家稅務總局廣東省稅務局

2021-07-14