1.企業基本情況
     某餐飲有限公司成立于2004年5月，主要經營中餐、火鍋等，企業所得稅征收方式為查賬征收。2007年該公司取得餐飲收入11481138元，實現利潤-818075.35元；2008年取得餐飲收入10302999元，實現利潤-41061.34元；2009年取得餐飲收入11398320元，實現利潤926665.31元。連續三年收入變化不是很大，但利潤變化很大。
     有關財務和申報納稅數據見表A-2至表A-4。

表A-2           財務指標及申報數據統計分析表(2007年~2008年)   金額單位： 元

表A-3           財務指標及申報數據統計分析表(2008年~2009年)    金額單位： 元

表A-4           財務指標及申報數據統計分析表(2007年~2009年)     金額單位： 元

    2.評估分析

（1）行業涉稅信息：餐飲行業毛利率35%~50%，該市地稅局餐飲行業企業所得稅應稅所得率為8%。

（2）初步分析：該企業所得稅年度申報各項申報資料完整、齊全。企業所得稅申報表主表、附表項目、數據填寫完整、邏輯關系正確；適用稅率及各項數據計算準確。

（3）評估指標綜合運用分析：

根據以上財務信息數據該企業2007年~2009年：

①毛利率為：48.35%、50.15%、50.19%，三年數據均在行業毛利率正常范圍之內。

②營業費用變動率：-0.23%、7.93%；管理費用變動率：-33.91%、-27.21%；財務費用變動率：-20.20%、29.14%。

③利潤率分別為：-7.12%、-0.4%、8.13%。

3.稅務約談

通過約談，2008年和2009年造成該企業費用發生變化的因素有：一是金融危機帶來的負面影響；二是企業門前主干道路大半年的維修，導致交通和停車不便；三是菜品的調整改進和特色火鍋的引入；四是廚師的更換；五是餐廳布局的裝潢裝飾等。

另外，該企業2004年開業時，直接引進了海鮮粵菜菜系，成本費用高，價格昂貴，造成虧損。直到2007年下半年，隨著菜系的變化和特色火鍋的引入，價格、成本費用的調整，居民消費水平的提高，逐漸實現了盈利，但至今以前年度虧損尚未彌補完畢。

通過以上指標的分析和納稅約談，我們確定了以下檢查疑點：

（1）流動資產中“其他應收款”的比重和變化較大，可能存在隱匿收入的情況。

（2）2008年“固定資產”和“無形資產”科目變化異常，原因待核實。

（3）“預收賬款”科目可能存在隱匿收入的情況。

（4）“其他應付款”比重過大，原因待核實。

（5）“管理費用”增減變動異常，原因待核實。

4.實地調查

通過報表比對和納稅約談，評估人員認為該企業存在隱匿收入、擴大費用的可能性較大，于是對該企業實施了實地調查。

（1）“其他應收款”科目除一部分屬差旅費和臨時性借款外，2007年19000元，2008年500000元、2009年320000元均屬于隱匿收入行為，應補交營業稅及附加，并調增應納稅所得額。

（2）“固定資產”和“無形資產”的變化異常屬企業內部資產調撥所到致，我們建議該企業應按各產業使用資產的面積比重劃分計入各自賬簿。

（3）“預收賬款”系企業收取的房屋租金，每年80000元，應補交營業稅及附加，并調增應納稅所得額。

（4）“其他應付款”的變化是因借款和向股東分紅等原因造成，應根據具體分紅金額補交個人所得稅。

（5）“管理費用”的變化原因有：

①因“固定資產”的減少，累計折舊大額減少。

②新《企業所得稅法》的實施，不允許在稅前提取職工福利費。

③維修費用中存在部分白條列支費用20000元；經與裝修合同等資料核對后，發現虛開3張假發票入賬，增大裝修成本80000元，應調增應納稅所得額。

④“無形資產——土地使用權”的攤銷費用減少。

⑤“品牌費”的減少。

5.評定處理

（1）根據評估調查結果，對企業隱匿收入、虛增成本費用、資產核算混亂等問題，責令企業補交相關營業稅及附加，并調整所屬年度企業所得稅應納稅所得額。

（2）由于該企業存在故意隱匿收入、虛增成本費用等問題，且長期虧損，可能涉及以前年度數據，故建議移交稽查部門做進一步的稅務稽查處理。