一、什么是企業(yè)所得稅匯算清繳?
　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào))規(guī)定，企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在規(guī)定期限內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
　　二、哪些企業(yè)需要辦理2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)?
　　答：在廣州市從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))的查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照稅法及有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料，并匯算清繳，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。
　　三、匯算清繳申報(bào)應(yīng)在何時(shí)之前完成?
　　答：納稅人應(yīng)在2014年6月9日前完成2013年度匯算清繳申報(bào)。如屬于在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
　　四、匯算清繳可以通過哪幾種方式申報(bào)?
　　答：匯算清繳申報(bào)可以通過網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)兩種方式完成。無論采取哪種申報(bào)方式，納稅人都必須先根據(jù)實(shí)際情況在電子報(bào)盤文件中選擇其中之一，在網(wǎng)上下載后，按規(guī)定錄入申報(bào)數(shù)據(jù)后保存。
　　(一)網(wǎng)上申報(bào)：登錄廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳，上傳報(bào)盤文件后確認(rèn)申報(bào)。納稅人網(wǎng)上申報(bào)成功后，必須在匯算清繳期結(jié)束前，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料。
　　(二)上門申報(bào)：攜帶電子報(bào)盤文件(用U盤裝載)和規(guī)定的紙質(zhì)申報(bào)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。
　　注意1：電子報(bào)盤文件分為以下六類：①A類-適用于查賬征收一般工商企業(yè);②A類-適用于查賬征收金融企業(yè);③A類-適用于查賬征收事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位;④B類-適用于核定征收;⑤A類-適用于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總機(jī)構(gòu)納稅人;⑥企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(A類)(適用于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)分支機(jī)構(gòu)納稅人)。在錄入數(shù)據(jù)時(shí)要注意，A類年度申報(bào)表附表五第45行、第46行、第47行必須完整正確填列，不得填0或空白，否則將無法成功申報(bào)。
　　注意2：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)納稅人(包括總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu))，因匯繳申報(bào)時(shí)提交的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》(以下簡(jiǎn)稱《分配表》)需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)并錄入系統(tǒng)，因此總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)納稅人的年度申報(bào)只能在辦稅服務(wù)廳辦理，不再開通網(wǎng)報(bào)功能。
　　五、我單位是查賬征收納稅人，2013年度匯繳申報(bào)需提交哪些資料?
　　答：查賬征收企業(yè)需報(bào)送以下資料：
　　1. 年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)資料目錄清單(適用于查賬征收的單位);
　　2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類)主表及附表一至十四的電子報(bào)盤文件(上門申報(bào)提供)和紙質(zhì)件一式兩份[主表必選，其他附表無發(fā)生的不需報(bào)送];
　　3.有資格的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告(另有規(guī)定的除外)。
　　4.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(如果企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告中已經(jīng)包括年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，可不另行提供);
　　5.有享受稅收優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)報(bào)送稅收優(yōu)惠備案事項(xiàng)相關(guān)資料;
　　6.有發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)的納稅人，應(yīng)報(bào)送規(guī)定格式的資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表及相關(guān)資料;
　　7.《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》[其中《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》(表一)、《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》(表九)必選，其他無發(fā)生不需報(bào)送]。
　　注意3：為了提高我市企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，規(guī)范納稅申報(bào)行為，我市實(shí)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)附送匯算清繳鑒證報(bào)告制度。查賬征收納稅人必須出具匯繳鑒證報(bào)告，如納稅人有特殊情況，請(qǐng)直接與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系確認(rèn)。
　　注意4：如果貴單位是匯總納稅總機(jī)構(gòu)納稅人，需提交資料與上述七項(xiàng)資料不同，具體請(qǐng)參閱本手冊(cè)第八點(diǎn)規(guī)定。
　　六、我單位是核定應(yīng)稅所得率征收納稅人，2013年度匯繳申報(bào)需提交哪些資料?
　　答：核定征收企業(yè)需報(bào)送以下資料：
　　1. 年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)資料目錄清單(適用于實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收的單位);
　　2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類)》主表及附表的電子報(bào)盤文件(上門申報(bào)提供)和紙質(zhì)件一式兩份;
　　3.有享受稅收優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)報(bào)送稅收優(yōu)惠備案事項(xiàng)相關(guān)資料;
　　4.企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告(另有規(guī)定的除外)。
　　注意5：有部分核定征收企業(yè)是需要報(bào)送匯繳鑒證報(bào)告的，請(qǐng)直接與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系確認(rèn)。
　　注意6：核定征收企業(yè)請(qǐng)及早辦理年度納稅申報(bào)，以免影響2014年度企業(yè)所得稅征收方式重新鑒定工作。
　　七、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告具體包括什么?
　　答：根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》(國(guó)務(wù)院令第287號(hào))第七條規(guī)定，年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)不需報(bào)送財(cái)務(wù)情況說明書。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料，財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成，會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。
　　八、我單位是匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)，需要提交哪些申報(bào)資料?
　　答：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)，應(yīng)提交專門的年度申報(bào)表，即：《廣東地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類-適用于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總機(jī)構(gòu)納稅人，以下簡(jiǎn)稱為《總機(jī)構(gòu)年度申報(bào)表》)，除報(bào)送本手冊(cè)第五點(diǎn)第1項(xiàng)、第3至7項(xiàng)規(guī)定資料外，還應(yīng)報(bào)送《分配表》、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明(如果企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告中已經(jīng)包括此項(xiàng)內(nèi)容，可不另行提供)。
　　注意7：《總機(jī)構(gòu)年度申報(bào)表》是在《廣東地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類-適用于一般工商企業(yè))V2.0》的主表基礎(chǔ)上增加三行次而成，所增加指標(biāo)的填表說明如下：
　　(一)第43行“總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”：匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)，以本表第40行“本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額”為基數(shù)，按總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例計(jì)算出的本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額填報(bào)。
　　(二)第44行“財(cái)政集中分配所得稅額”：匯總納稅納稅人的總機(jī)構(gòu)，本表第40行“本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額”為基數(shù)，按財(cái)政集中分配的預(yù)繳比例計(jì)算出的本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額填報(bào)。
　　(三)第45行“總機(jī)構(gòu)獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~”：填報(bào)匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)設(shè)立的具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能、按規(guī)定視同分支機(jī)構(gòu)的部門所應(yīng)分?jǐn)偟谋灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額。
　　九、我單位A屬于廣州市內(nèi)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)在北京， 2013年憑總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的《分配表》進(jìn)行季度預(yù)繳申報(bào)，請(qǐng)問是否需要辦理2013年度匯算清繳?如需辦理申報(bào)，應(yīng)提交哪些資料?
　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))規(guī)定，從2013年度起，總機(jī)構(gòu)跨省(自治區(qū)、直轄市)、省內(nèi)跨市設(shè)立的實(shí)行匯總納稅的廣州市內(nèi)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)繳或應(yīng)退所得稅款，并按照規(guī)定的稅款分配比例，在分支機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理應(yīng)繳或應(yīng)退所得稅款。
　　跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)匯繳申報(bào)需報(bào)送以下資料：
　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(暫用該表格式進(jìn)行年度納稅申報(bào));
　　2.經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表;
　　3.分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況);
　　4.分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明(年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”中列明的項(xiàng)目進(jìn)行說明，涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目不進(jìn)行說明)。
　　十、我單位B是廣州市內(nèi)以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)在北京，無法提供《分配表》，也無法提供相關(guān)證據(jù)證明二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份，2013年季度預(yù)繳時(shí)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，請(qǐng)問我單位是否需要辦理2013年度匯算清繳?
　　答：按稅法規(guī)定視同獨(dú)立納稅人管理的非法人分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)在其非法人分支機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行匯算清繳。
　　注意8：A單位(第九點(diǎn))、B單位(第十點(diǎn))雖然都是分支機(jī)構(gòu)，因身份不同(A單位是匯總納稅二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，B單位是視同獨(dú)立納稅人管理的納稅人)，兩者匯繳申報(bào)提交資料是不同的，A 單位應(yīng)按本手冊(cè)第九點(diǎn)規(guī)定報(bào)送，而B單位則根據(jù)當(dāng)年度適用的征收方式(查賬征收/核定應(yīng)稅所得率征收)，選擇按本手冊(cè)第五點(diǎn)或第六點(diǎn)規(guī)定報(bào)送。
　　十一、我單位按規(guī)定辦理了企業(yè)所得稅年度匯繳申報(bào)，但發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可以重新辦理申報(bào)嗎?
　　答：在匯算清繳期限結(jié)束前(2013年度匯繳期限為2014年6月9日前)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)通過網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)方式重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。匯算清繳期限結(jié)束后發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，只能通過上門申報(bào)方式重新辦理申報(bào)，如果涉及應(yīng)補(bǔ)繳稅款，要按稅收征管法規(guī)定處理。
　　十二、請(qǐng)問如何才能在匯繳申報(bào)時(shí)享受稅收優(yōu)惠?
　　答：納稅人2013年度如果符合以下二十五項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策條件，應(yīng)按《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案辦理流程的公告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2013年第1號(hào))規(guī)定，在年度匯算清繳申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠備案。匯繳申報(bào)時(shí)，對(duì)已辦理稅收優(yōu)惠備案的項(xiàng)目，按規(guī)定填列其對(duì)應(yīng)年度申報(bào)表相關(guān)欄次，就可以享受稅收優(yōu)惠了。
　　注意9：小型微利企業(yè)另有特殊規(guī)定，請(qǐng)參閱本手冊(cè)第十四點(diǎn)。

     十三、請(qǐng)問如何辦理稅收優(yōu)惠備案手續(xù)?
　　答：目前，稅收優(yōu)惠備案有網(wǎng)上辦理、上門辦理兩種辦理方式，網(wǎng)上辦理對(duì)辦理數(shù)字證書CA(客戶端)用戶開放。辦理程序如下：
　　(一)上門辦理：
　　第一步：網(wǎng)上下載《導(dǎo)入模板(企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案各附表)》，按規(guī)定完整正確錄入相關(guān)數(shù)據(jù)。
　　第二步：攜帶導(dǎo)入模板電子文件(用U盤裝載)和規(guī)定的紙質(zhì)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。資料齊全、符合法定形式的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)辦結(jié)備案，并告知納稅人執(zhí)行。
　　(二)網(wǎng)上辦理：
　　登錄廣東省地方稅務(wù)局電子辦稅服務(wù)廳，在“涉稅事項(xiàng)”-“備案類及其他”-“企業(yè)所得稅”-“匯繳期備案”欄目下選擇相應(yīng)的事項(xiàng)名稱，“提請(qǐng)備案”-“填寫表格”-“確認(rèn)數(shù)據(jù)”。
　　十四、我單位符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件，必須先辦理小微優(yōu)惠備案后，才能在匯繳申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠嗎?
　　答：享受小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠的納稅人，可在年度納稅申報(bào)時(shí)直接享受相關(guān)優(yōu)惠，不需要辦理小微優(yōu)惠備案。申報(bào)要求如下：
　　當(dāng)納稅人在年度申報(bào)表附表五第45-47行填報(bào)的數(shù)據(jù)表明可能符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)會(huì)給出三項(xiàng)提示供納稅人選擇：1、確認(rèn)符合優(yōu)惠條件并申報(bào)享受減免稅;2、不符合優(yōu)惠條件;3、放棄申報(bào)享受減免稅，納稅人根據(jù)實(shí)際情況選擇其中之一進(jìn)行申報(bào)，如果選擇第1項(xiàng)，按規(guī)定將小型微利企業(yè)減免稅額直接填報(bào)在附表五第34行(填報(bào)規(guī)則見表一)即可享受優(yōu)惠。

　表一

      如果選擇第2項(xiàng)或第3項(xiàng)，附表五第34行只能填報(bào)0或不填。
　　十五、請(qǐng)問如何才能在2014年預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠?
　　答：對(duì)上年度匯算清繳有享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人(即：2013年度匯繳申報(bào)表附表五第34行填列金額大于0)，2014年度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可直接享受小型微利優(yōu)惠。將預(yù)繳時(shí)可享受的減免稅額填報(bào)在預(yù)繳申報(bào)表第12行“減：減免所得稅額”累計(jì)金額欄次即可(填報(bào)規(guī)則見表二)。

     表二