根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》）及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)）的規(guī)定，現(xiàn)將本市居民企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)通告如下： 

　　一、匯算清繳對(duì)象及期限

　　在本市申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”），凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，不論是否在減免稅期間、盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)年度企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2012年第57號(hào)）規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)或退庫(kù)。因此，跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市、省內(nèi)跨市的總機(jī)構(gòu)在穗分支機(jī)構(gòu)應(yīng)參加匯算清繳。

　　實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不需進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳需報(bào)送資料

　　（一）查賬征收

　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類(lèi)，2014年版）》一式兩份，并附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》一式兩份。

　　3.備案事項(xiàng)相關(guān)資料：

　　（1）存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的納稅人應(yīng)報(bào)送資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料。

　　資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。

　　屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，納稅人可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類(lèi)、匯總，然后將有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?

　　屬于專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，納稅人應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

　　（2）納稅人應(yīng)當(dāng)自搬遷開(kāi)始年度至次年5月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計(jì)劃；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時(shí)報(bào)送相關(guān)材料。

　　（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)報(bào)送房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告；應(yīng)報(bào)送依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本對(duì)象，確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基本情況、開(kāi)發(fā)計(jì)劃等專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。

　　4.實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應(yīng)報(bào)送：

　　（1）總機(jī)構(gòu)應(yīng)同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2014年版）》和各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。

　　（2）分支機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2014年版）》，同時(shí)報(bào)送總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)專(zhuān)用章的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2014年版）》復(fù)印件，分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。

　　5.委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

　　6.委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)納稅情況的真實(shí)性合法性進(jìn)行鑒證的，可附送中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告。

　　7.適用《企業(yè)所得稅法》第45條情形或者需要適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》）第84條規(guī)定的居民企業(yè)，應(yīng)填報(bào)《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》；居民企業(yè)應(yīng)填報(bào)其納入《企業(yè)所得稅法》第24條規(guī)定抵免范圍的外國(guó)企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第45條規(guī)定的受控外國(guó)企業(yè)按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)告表。

　　（二）核定征收

　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B 類(lèi)，2014年版）》及附表各一式兩份，并附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　　2. 適用《企業(yè)所得稅法》第45條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》第84條規(guī)定的居民企業(yè)，填報(bào)《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》；居民企業(yè)應(yīng)附報(bào)其納入《企業(yè)所得稅法》第24條規(guī)定抵免范圍的外國(guó)企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第45條規(guī)定的受控外國(guó)企業(yè)按照中國(guó)會(huì)計(jì)制度編報(bào)的年度獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)告表。

　　三、匯算清繳申報(bào)方式

　　企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)或上門(mén)申報(bào)兩種申報(bào)方式。

　　四、匯算清繳注意事項(xiàng)

　　（一）符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠備案或批準(zhǔn)手續(xù)。

　　（二）納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征收管理法》）及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。

　　（三）納稅人在匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報(bào)的當(dāng)年度匯算清繳數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。

　　（四）納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

　　（五）上述所稱(chēng)中介機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立，并已在廣州市國(guó)家稅務(wù)局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心備案的稅務(wù)師事務(wù)所。

　　五、納稅人的法律責(zé)任

　　（一）納稅人應(yīng)當(dāng)依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額；如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　（二）納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送稅法規(guī)定需報(bào)送的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　六、其他事項(xiàng)

　　本通告自稅款所屬期2014年度起執(zhí)行，匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定及其他具體納稅事宜，可致電納稅服務(wù)熱線(xiàn)12366或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及填報(bào)說(shuō)明，可登錄門(mén)戶(hù)網(wǎng)站下載。

　　廣州市國(guó)家稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站：http://www.12366.gov.cn

　　廣州市地方稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站：http://www.gzds.gov.cn

　　特此通告。

廣州市地方稅務(wù)局 廣州市國(guó)家稅務(wù)局

2015年3月5日