一、標題:
殘疾人就業(yè)個人所得稅優(yōu)惠
二、業(yè)務概述:
ywgs 殘疾、孤老人員和烈屬的所得經批準可以按照省（不含計劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個人所得稅
三、政策依據:
zcyj 1.《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號 ） 2.國家稅務總局關于《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知（國稅函〔2001〕84號） 3.《財政部 國家稅務總局關于醫(yī)療機構有關個人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2003〕109號） 4.《國家稅務總局關于印發(fā)《稅收減免管理辦法（試行）》的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號） 5.《國家稅務總局關于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復》（國稅函〔1999〕329號 ） 6.關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定（中華人民共和國主席令第四十八號）
四、辦理部門:
blbm 主管稅務機關
五、納稅人辦理時限:
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六、稅務機關辦結時限:
bjsx 有審批權的稅務機關對納稅人的減免稅申請，應按以下規(guī)定時限及時完成審批工作，作出審批決定： 縣、區(qū)級稅務機關負責審批的減免稅，必須在20個工作日內作出審批決定；地市級稅務機關負責審批的，必須在30個工作日內作出審批決定；省級稅務機關負責審批的，必須在60個工作日內作出審批決定。在規(guī)定期限內不能作出決定的，經本級稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。 稅務機關作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內向納稅人送達減免稅審批書面決定。
七、辦理地點:
bldd 主管稅務機關
八、應提供資料:
tgzl 納稅人申請報批類減免稅的，應當在政策規(guī)定的減免稅期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并報送以下資料： （一）減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據、范圍、期限、數量、金額等。 （二）財務會計報表、納稅申報表。 （三）有關部門出具的證明材料。（《中華人民共和國殘疾人證》、《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》） （四）稅務機關要求提供的其他資料。
九、辦事程序:
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十、告知文書:
gzws 根據關于修改《中華人民共和國個人所得稅法》的決定（中華人民共和國主席令第四十八號）第五條第一款規(guī)定：“有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅： 一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；……”
十一、其他說明:
根據《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第四條規(guī)定：“根據《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第四十四號）第五條和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務院令第142號）第十六條的規(guī)定，對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省（不含計劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。” 第七條第一款規(guī)定：“本通知所述“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。” 第七條第二款規(guī)定：“本通知所述“個人”均指自然人。” 第九條規(guī)定：“單位和個人采用簽訂虛假勞動合同或服務協(xié)議、偽造或重復使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實際上崗工作、虛報殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會保險、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的，除依照法律、法規(guī)和其他有關規(guī)定追究有關單位和人員的責任外，其實際發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度內實際享受到的減（退）稅款應全額追繳入庫，并自其發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起三年內取消其享受本通知規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠政策的資格。” 根據《財政部 國家稅務總局關于醫(yī)療機構有關個人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2003〕109號）第四條規(guī)定：“個人投資或個人合伙投資開設醫(yī)院（診所）而取得的收入，應依據個人所得稅法規(guī)定，按照“個體工商戶的生產、經營所得”應稅項目計征個人所得稅。”對殘疾人、轉業(yè)軍人、隨軍家屬和下崗職工等投資開設醫(yī)院（診所）而取得的收入，仍按現行相關政策執(zhí)行。” 根據《國家稅務總局關于《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號 ）第四條規(guī)定：“殘疾人員投資興辦或參與投資興辦個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的，殘疾人員取得的生產經營所得，符合各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的減征個人所得稅條件的，經本人申請、主管稅務機關審核批準，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅。” 根據《國家稅務總局關于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復》（國稅函〔1999〕329號）根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）第五條第一款及其實施條例第十六條的規(guī)定：“經省級人民政府批準可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產經營所得；對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。”稅法第二條規(guī)定：“所列的其他各項所得，不屬減征照顧的范圍。”