財政部國家稅務總局關于行政和解金有關稅收政策問題的通知財稅〔2016〕100號

——更新時間：2016-10-12 11:04:43 點擊率: 3396

財稅〔2016〕100號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產兵團財務局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規定，現就證券期貨領域有關行政和解金稅收政策問題明確如下：

一、行政相對人交納的行政和解金，不得在所得稅稅前扣除。

二、中國證券投資者保護基金公司（簡稱投保基金公司）代收備付的行政和解金不屬于投保基金公司的收入，不征收企業所得稅。投保基金公司取得行政和解金時應使用財政票據。

三、對企業投資者從投保基金公司取得的行政和解金，應計入企業當期收入，依法征收企業所得稅；對個人投資者從投保基金公司取得的行政和解金，暫免征收個人所得稅。

四、本通知自2016年1月1日起執行。

財政部國家稅務總局

2016年9月18日

行政和解金與民事賠償相互獨立 <證券時報程丹>

證監會新聞發言人張曉軍介紹，行政和解金是指證監會與行政相對人就其涉嫌違法行為的處理達成行政和解協議，行政相對人按照行政和解協議約定交納的資金。行政和解金可以用于補償同一案件中投資者因行政相對人的涉嫌違法行為所受損失，投保基金公司履行行政和解金的管理、使用職責。行政和解金補償程序與投資者提起的民事賠償訴訟程序相互獨立，投保基金公司使用行政和解金補償投資者的行為不是行政相對人對投資者的賠償行為，投資者既可以接受行政和解金的補償，也可以就同一涉嫌違法行為提起民事賠償訴訟。但行政和解金制度以補償投資者損失為原則，不支持投資者同時通過行政和解金補償與民事賠償訴訟就同一損失獲得重復救濟。

據了解，《和解金辦法》共23條，主要內容包括：
一是行政和解金的管理、使用。
行政和解金的管理遵循專戶管理的原則，投保基金公司不得混同不同和解案件的行政和解金，不得使用特定案件中行政相對人所交納的行政和解金對因其他案件受到損失的投資者作出補償。投保基金公司收到行政和解金后，應當盡快制定行政和解金補償方案，并報證監會備案，投保基金公司使用行政和解金對投資者作出補償的，補償數額原則上以投資者受到的損失為限。

二是行政和解金管理、使用的監督。
證監會、財政部對投保基金公司管理行政和解金實施監督管理，投保基金公司每年應當向證監會和財政部專題報告行政和解金管理、使用的具體情況。行政和解金補償方案執行完畢后30日內，投保基金公司應當在其網站上公告補償方案的執行情況和執行費用支出情況；行政和解金補償方案執行完畢后90日內，投保基金公司應當就行政和解金補償方案的執行情況編制專門報告，報送證監會和財政部。
此外，投保基金公司應當制定行政和解金管理、使用的財務管理和會計核算辦法，以及行政和解金管理和使用的具體操作規程。