咨詢(xún)問(wèn)題:
我餐廳舉行“滿(mǎn)100送10券”的活動(dòng),顧客單次消費(fèi)每滿(mǎn)100元即可獲贈(zèng)10元抵用券;二次消費(fèi)時(shí),每滿(mǎn)100元可以使用10元抵用券一張,按扣除抵用券后的實(shí)際收款金額開(kāi)具發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)我餐廳是否按實(shí)際收款金額繳納營(yíng)業(yè)稅?
回復(fù)意見(jiàn):
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令2008年第540號(hào))的規(guī)定,納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第52號(hào)令)第十五條的規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。
餐廳按扣除抵用券后的金額收取餐費(fèi),屬于商業(yè)折扣,因此,你餐廳按折扣后的金額開(kāi)具發(fā)票的,折扣額可以從營(yíng)業(yè)額中扣除。
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