[1995.03] 企業繳納土地增值稅會計處理規定
——更新時間：2007-01-04 10:28:35 點擊率: 3930
財政部關于印發企業繳納土地增值稅會計處理規定的通知
財會[1995]15號
1995-03-07財政部
根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》的規定，現對企業交納土地增值稅有關會計處理辦法的規定通知如下:
一、交納土地增值稅的企業應在“應交稅金”科目下增設“應交土地增值稅”明細科目進行核算。
二、轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的企業，按規定計算出應交納的土地增值稅，應分別以下情況進行會計處理:
1.主營房地產業務的企業，應由當期營業收入負擔的土地增值稅，借記“經營稅金及附加”(房地產開發企業)、“經營稅金”(外商投資房地產企業)、“營業稅金及附加”(股份制試點企業)、“營業稅金”(對外經濟合作企業)等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。
2.兼營房地產業務的企業，應由當期營業收入負擔的土地增值稅，借記“其他業務支出”[工業、農業、商業、運輸(交通、民航)、郵電、施工企業、外商投資工業、農業、商業、交通、施工企業]、“其他營業支出”(金融企業)、“營業稅金及附加”(旅游、飲食服務、保險企業、股份制試點企業)、“營業稅金”(對外經濟合作企業、外商投資租賃、旅游企業)、“內部供應和銷售支出”[運輸、(鐵路)企業]、“其他營業稅金”(外商投資銀行)等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。
3.企業轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”、“專項工程支出”、“固定資產購建支出”等科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅，借記“固定資產清理”、“在建工程”、“專項工程支出”、“固定資產購建支出”等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。
三、企業交納土地增值稅時，借記“應交稅金——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。
四、企業在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，按稅法規定預交的土地增值稅，借記“應交稅金——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目；待該房地產營業收入實現時，再按本規定第二條第1、2款的規定進行會計處理；該項目全部竣工、辦理結算后進行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。補交的土地增值稅作相反的會計分錄。
預交土地增值稅的企業，“應交稅金——應交土地增值稅”科目的借方余額包括預交的土地增值稅。
五、為了提供土地增值稅的計算依據，企業應將取得土地使用權時所支付的金額、開發土地和新建房及配套設施的成本、費用等，在有關會計科目或備查簿中詳細登記。
六、企業按規定補交應由已實現的1994年經營損益負擔的土地增值稅，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目；實際補交時，借記“應交稅金——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。1995年1月1日至本規定印發之日期間的土地增值稅參照本規定進行會計處理。
