增值稅抵扣問題

——更新時間：2009-02-27 05:12:33 點擊率: 3226

　　問：
　　自2009年實施消費型增值稅制后，針對同時經營銷售應稅及免稅項目的企業，其設備支出的進項稅是否可以全額抵扣？ 1.如果可以全額抵扣： (a)是否可無限期留抵？ (b)如果沒有銷項稅可供抵扣時，能否申請退稅？ 2.如果不可全額抵扣，進項稅轉出應如何處理？轉入設備、費用或成本？

　　答：
　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令2008年第538號）規定：
　　“第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　　（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
　　（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；
　　（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；
　　（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；
　　（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。”
　　
　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部令2008年第50號）規定：
　　“第二十一條條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。
　　前款所稱固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。”
　　
　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令2008年第538號）規定：
　　“第四條　除本條例第十一條規定外，納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務（以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：
　　應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額
　　當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。”
　　
　　因此，企業應根據購進固定資產的用于免稅項目也可以抵扣其進項稅，國家對結轉下期繼續抵扣進行稅的期限并沒有限制。