國家稅務總局公告2012年第35號

    為進一步規(guī)范農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除政策，加強稅收征管，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅[2012]38號，以下簡稱《通知》）的有關規(guī)定，現(xiàn)將在部分行業(yè)試行農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題公告如下：
　　一、《通知》第一條所述“液體乳及乳制品”的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中“乳制品制造”類別（代碼C1440）執(zhí)行；“酒及酒精”的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中“酒的制造”類別（代碼C151）執(zhí)行；“植物油”的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中“植物油加工”類別（代碼C133）執(zhí)行。
　　二、增值稅一般納稅人委托其他單位和個人加工液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，其購進的農產(chǎn)品均適用《通知》的有關規(guī)定。
　　三、納入試點范圍的增值稅一般納稅人（以下簡稱試點納稅人）按照《通知》附件1《農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第四條中“投入產(chǎn)出法”的有關規(guī)定核定農產(chǎn)品增值稅進項稅額時，如果期初沒有庫存農產(chǎn)品，當期也未購進農產(chǎn)品的，農產(chǎn)品“期末平均買價”以該農產(chǎn)品上期期末平均買價計算；上期期末仍無農產(chǎn)品買價的依此類推。
　　按照“成本法”的有關規(guī)定核定試點納稅人農產(chǎn)品增值稅進項稅額時，“主營業(yè)務成本”、“生產(chǎn)成本”中不包括其未耗用農產(chǎn)品的產(chǎn)品的成本。
　　四、試點納稅人按照《實施辦法》第九條有關規(guī)定作進項稅額轉出形成應納稅款一次性繳納入庫確有困難的，可于2012年12月31日前將進項稅額應轉出額分期轉出，具體辦法由省級稅務機關確定。
　　五、主管稅務機關按照《實施辦法》第四條 “成本法”的有關規(guī)定重新核定試點納稅人農產(chǎn)品耗用率，以及按照《實施辦法》第十四條有關規(guī)定重新核定試點納稅人扣除標準時，均應按程序報經(jīng)省級稅務機關批準。
　　六、試點納稅人應按照本公告所附表樣按月向主管稅務機關報送《農產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》、《投入產(chǎn)出法核定農產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《成本法核定農產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《購進農產(chǎn)品直接銷售核定農產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《購進農產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體核定農產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》（表樣詳見附件），不再按照《實施辦法》中所附《農產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表》表樣填報。
　　七、試點納稅人納稅申報時，應將《農產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》中“當期允許抵扣農產(chǎn)品增值稅進項稅額”合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。
　　《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第1、2、3、5欄有關數(shù)據(jù)中不反映農產(chǎn)品的增值稅進項稅額。
　　當期按照《實施辦法》第九條及本公告第四條有關規(guī)定應轉出的增值稅進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“按簡易征收辦法征稅貨物用”“稅額”欄。
　　八、本公告自2012年7月1日起施行。
　　特此公告。

附件：1.農產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）.doc
　　2.投入產(chǎn)出法核定農產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表.doc
　　3.成本法核定農產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表.doc
　　4.購進農產(chǎn)品直接銷售核定農產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表.doc
　　5.購進農產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體核定農產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表.doc

                                                                                  國家稅務總局
                                                                           二○一二年七月十七日