小規模納稅人轉一般納稅人后，進項稅額可否抵扣？

——更新時間：2009-04-17 02:28:06 點擊率: 5086

　　問：
　　我企業為小規模零售企業（購貨方）于2008年12月25日向一般納稅人(銷售方)購買一批商品，約定貨款在送貨后30日支付（購貨方一直采用以此種方式賒購商品）。2009年1月1日起此我企業被認定為一般納稅人，那么我企業（購貨方）是否可要求銷售方開具“增值稅專用發票”，此批貨物的進項稅能否申請抵扣?

　　
　　答：
　　國根據家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知（國稅發[2006]156號）規定：
　　“第十一條專用發票應按下列要求開具：
　　……
　　（四）按照增值稅納稅義務的發生時間開具。”　　
　　
　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）規定：
　　“第八條　納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
　　下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
　　（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。
　　第九條　納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
　　第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　　（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
　　
　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2008年第50號）規定：
　　“第十九條條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票以及運輸費用結算單據。
　　第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：
　　……
　　（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；”
　　
　　根據上述規定，小規模零售企業購買商品后被認定為一般納稅人，按規定取得購貨方的符合規定開具的增值稅專用發票，如果不屬于增值稅暫行條例第十條的情形，是可以抵扣進項稅的。

國家稅務總局
2009/04/16