| 問題內容： 企業購進原材料稅率有3%、17%還有未抵扣進項稅的普通發票，原材料用于在建工程，是否能按《增值稅實施細則》第二十六條之規定分攤進項稅額的公式計算應轉出進項稅額？ |
| 回復意見： 您好： 您在我們網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下： 《增值稅實施細則》第二十六條規定的分攤進項稅額的公式是針對一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分的情況下如何計算。您公司這種情況不屬于無法區分。應根據第二十七條規定：“已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，發生條例第十條規定的情形的（免稅項目、非增值稅應稅勞務除外），應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。”處理。 上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。 |
國家稅務總局
2010/08/04
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