各省、自治區、直轄市財政廳(局)，深圳市財政局，新疆生產建設兵團財政局，各會計師事務所：

　　為貫徹落實《國務院辦公廳關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見》(國辦發〔2021〕30號)精神，適應新時代高質量發展和全面建設社會主義現代化強國對注冊會計師行業誠信建設提出的要求，增強行業誠信觀念，提升執業質量，營造守法經營、誠信服務的行業文化，財政部起草了《注冊會計師行業誠信建設綱要(征求意見稿)》(以下簡稱《綱要(征求意見稿)》)。現印發你們，請組織征求意見，并于2023年1月6日前將意見以紙質材料或電子文本形式反饋。反饋意見材料中請注明聯系人及聯系方式。

　　中注協聯系人：中國注冊會計師協會業務監管部李籽賢

　　通訊地址：北京市海淀區西四環中路16號院2號樓100039

　　聯系電話：010-88250180

　　電子郵箱：lizixian@cicpa.org.cn

　　附件： 1.《注冊會計師行業誠信建設綱要(征求意見稿)》

　　          2.《注冊會計師行業誠信建設綱要(征求意見稿)》起草說明

財政部辦公廳 

2022年12月8日

《注冊會計師行業誠信建設綱要(征求意見稿)》起草說明

　　誠信是注冊會計師行業的安身立命之本和長遠發展之基。新時代高質量發展和全面建設社會主義現代化強國對行業誠信建設提出了新的要求。為增強行業誠信觀念，提升執業質量，營造守法經營、誠信服務的行業文化，財政部起草了《注冊會計師行業誠信建設綱要(征求意見稿)》(以下簡稱《綱要(征求意見稿)》)。現將有關情況說明如下：

　　一、起草背景

　　誠信作為行業的本質屬性和核心價值，是注冊會計師行業生存發展的基石，也是行業實現高質量發展的根本保障。1980年財政部發布的《關于成立會計顧問處的暫行規定》即對注冊會計師誠信執業作出明確規定，“必須堅持獨立、公正的原則”。習近平新時代中國特色社會主義思想要求，堅持依法治國和以德治國相結合，要求一手抓法治、一手抓德治，發揮法治對道德的保障作用，運用法治手段解決道德領域的突出問題，強化道德對法治的支撐作用，把道德要求貫徹到法治建設中，實現法律和道德相輔相成、法治和道德相得益彰。2012年，習近平同志對注冊會計師行業作出“要緊緊抓住服務國家建設這個主題和誠信建設這條主線”重要批示，財政部堅持以誠信建設為主線推進行業改革發展，持續加強行業誠信建設，基本形成了符合我國市場經濟特點的行業誠信建設體系。

　　注冊會計師行業誠信建設雖然取得積極成效，但與新時代高質量發展和全面建設社會主義現代化強國要求不匹配、不協調、不適應的矛盾仍然突出，主要表現為：誠信標準尚不健全;覆蓋行業全過程、全鏈條的誠信監控體系尚未形成，誠信信息采集和披露機制尚不完備，行業從業人員誠信信息仍有缺失;守信激勵和失信懲戒機制尚不健全，尚未實現共享和公開相關信息并實施聯合懲戒;誠信教育機制尚未覆蓋行業服務全環節，履約踐諾、誠實守信的誠信文化氛圍尚未全面形成。國務院辦公廳印發的《關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見》(國辦發〔2021〕30號文，以下簡稱國辦發30號文)中明確提出“加強行業日常監管和信用管理”，要求注冊會計師行業以提升執業質量為主線，以守住誠信操守為底線，以筑牢法律法規為紅線。為了深入貫徹習近平總書記有關誠信建設的重要指示批示精神，落實落細黨中央、國務院有關重大決策部署，加強行業誠信建設、增強行業誠信觀念、全面提升審計質量，財政部啟動了《綱要(征求意見稿)》的起草工作。

　　二、起草思路

　　在制訂《綱要(征求意見稿)》的過程中，我們采用了以下思路。

　　一是圍繞一條工作主線，即緊緊圍繞加強行業誠信建設這條工作主線。貫徹落實習近平總書記“主題主線”重要批示精神，堅持以誠信建設為主線推進行業發展。

　　二是聚焦兩個需求，即聚焦落實社會信用體系建設客觀需求和行業高質量發展內在需求。注冊會計師行業誠信建設是社會信用體系建設的重要組成部分，加強行業誠信建設有助于健全信用機制、構建良好信用環境、筑牢信用基礎，提升信用監管和信用服務水平，同社會信用體系建設有效銜接。新時代高質量發展和全面建設社會主義現代化強國對行業發展提出新的要求，只有加強行業誠信建設，才能應對日益復雜的外部環境，推進行業高質量發展，更好服務國家建設。

　　三是抓住三個環節，即抓住誠信標準建設、誠信標準執行、誠信監督管理等三個環節，構建行業誠信閉環管理體系。健全職業道德規范和執業準則規則，推進誠信標準建設，持續完善誠信教育和誠信文化建設;加強誠信信息采集和信息監控體系建設，為誠信標準執行提供良好環境、指導規則和技術支持;健全誠信監管和評級評價制度，形成以分級分類監管體系為重點的守信激勵和失信懲戒機制，為誠信監督管理提供運行機制和應用的手段。

　　四是統籌四個主體，即統籌財政部門、注冊會計師協會、會計師事務所和從業人員等主體。加強財政部門組織領導作用，積極發揮注冊會計師協會行業自律作用，鼓勵會計師事務所和從業人員發揮其主體作用，共同推進行業誠信建設。

　　五是遵循五項基本原則，對照國務院《關于印發社會信用體系建設規劃綱要(2014-2020)的通知》(國發〔2014〕21號)和中央精神文明建設指導委員會《關于推進誠信建設制度化的意見》(文明委〔2014〕7號)等重要文件提出的誠信建設原則，結合行業實際，提出了“政府推動，社會共建”、“健全制度，規范發展”、“以人為本，教育為先”、“德法并舉，剛柔相濟”、“重點突破，強化聯動”等五項基本原則，對行業誠信建設體系進行謀劃布局。

　　六是規劃六方面重點工作，參考國務院《關于印發社會信用體系建設規劃綱要(2014-2020)的通知》(國發〔2014〕21號)、國務院辦公廳《關于加快推進社會信用體系建設構建以信用為基礎的新型監管機制的指導意見》(國辦發〔2019〕35號)及中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步加強科研誠信建設的若干意見》等重要文件中誠信建設的具體內容，結合行業誠信建設實際，提出從誠信標準建設、誠信教育和誠信文化建設、誠信信息采集和信息監控體系建設、誠信監管和評級評價制度建設、守信激勵和失信懲戒機制建設以及組織保障等六個方面重點推進行業誠信建設。

　　三、起草過程

　　國辦發30號文公布后，中國注冊會計師協會立即著手研究注冊會計師行業誠信建設。我們陸續開展了以下工作：一是做好基礎研究工作。積極開展基礎理論研究，形成多篇研究報告，為起草行業誠信建設綱要奠定基礎。二是廣泛開展調研。發放注冊會計師行業誠信建設調研問卷，并赴武漢市、杭州市和福州市等地走訪調研，征求起草意見。三是形成內部討論稿。借鑒國內外行業誠信建設和信用體系建設的成功經驗，結合前期基礎研究和問卷調研成果，從誠信標準建設、誠信標準執行、誠信監督管理等行業誠信建設閉環管理的各個環節，研究提出具體任務措施，擬訂形成內部討論稿。四是打磨完善。組織有關部門負責人、專家和業內人士對內部討論稿進一步完善。五是形成征求意見稿。根據部領導指示精神，開展系統內部征求意見，廣泛聽取地方財政部門、地方注冊會計師協會和部分會計師事務所意見，并在上述工作基礎上，形成面向社會征求意見的《綱要(征求意見稿)》。

　　四、主要內容

　　《綱要(征求意見稿)》分為八個部分，共十七條，主要包括以下內容：

　　第一部分“充分認識加強注冊會計師行業誠信建設的重要意義”，從加強行業誠信建設，有利于行業全面踐行習近平新時代中國特色社會主義思想、更好發揮審計鑒證作用、培育和踐行社會主義核心價值觀等方面，深刻認識行業誠信建設的重要意義。

　　第二部分“行業誠信建設的指導思想和基本原則”，共兩條，提出了行業誠信建設的指導思想和基本原則。

　　第三部分“以健全規范規則為基礎，持續完善誠信標準建設”，共兩條，從持續完善職業道德規范和持續完善執業準則規則等兩個方面提出具體措施。

　　第四部分“以弘揚誠信美德為導向，推動誠信教育與誠信文化建設”，共兩條，從全方位開展誠信教育和大力營造誠信文化氛圍等兩個方面，從誠信教育頂層設計、誠信初始教育、誠信日常教育、誠信警示教育、誠信教育主體責任和誠信文化平臺建設、誠信文化內容建設、誠信文化形式創新、誠信文化傳播渠道拓寬、誠信文化機制建設等環節提出具體措施。

　　第五部分“以平臺建設為抓手，持續完善誠信信息采集和信息監控體系”，共兩條，從持續修訂完善誠信信息采集和披露管理制度、全面采集和監控行業誠信信息等兩個方面提出具體措施。

　　第六部分“以加強誠信監管為著力點，健全誠信監管和評級評價制度”，共三條，從從嚴從實開展誠信監管、推動開展行業誠信情況評級評價和推動會計師事務所夯實誠信建設基礎等三個方面提出具體措施。

　　第七部分“以構建分級分類監管體系為重點，健全守信獎勵和失信懲戒機制”，共三條，從建立分級分類監管體系、完善守信激勵措施和加大失信懲戒力度等三個方面提出具體措施。

　　第八部分“加強組織保障”，共三條，從強化組織領導、加強輿論宣傳和狠抓責任落實等三個方面提出具體措施。

　　五、其他需要說明的問題

　　關于《綱要(征求意見稿)》，擬重點就下列問題聽取意見和建議：

　　1.您是否同意《綱要(征求意見稿)》的結構?如果有不同意見，請說明理由，并提出修改建議。

　　2.您是否同意《綱要(征求意見稿)》中各方職責的界定?如果有不同意見，請說明理由，并提出修改建議。

　　3.您是否同意《綱要(征求意見稿)》中誠信信息采集和信息監控體系的設計?如果有不同意見，請說明理由，并提出修改建議。

　　4.您是否同意《綱要(征求意見稿)》中誠信評級評價的設計?如果有不同意見，請說明理由，并提出修改建議。

　　5.您是否同意《綱要(征求意見稿)》中分級分類管理的設計?如果有不同意見，請說明理由，并提出修改建議。

　　6.您是否同意《綱要(征求意見稿)》中誠信激勵措施及失信懲戒的設計?如果有不同意見，請說明理由，并提出修改建議。

　　7.您對《綱要(征求意見稿)》的其他意見建議。

注冊會計師行業誠信建設綱要(征求意見稿)

　　誠信是注冊會計師行業的本質屬性和核心價值，是行業的立業之本和發展之要。注冊會計師行業誠信建設是社會誠信建設的重要組成部分。為持續加強行業誠信建設，增強誠信自覺、誠信自信、誠信自強，提升行業自律性、公正性、專業化水平，以誠信驅動審計質量提升，特制定本綱要。

　　一、充分認識加強注冊會計師行業誠信建設的重要意義

　　誠信是社會主義核心價值觀的重要內容，是公民基本道德規范，是社會主義市場經濟健康發展的基礎。黨中央、國務院高度重視注冊會計師行業誠信建設，習近平總書記對行業作出要“緊緊抓住服務國家建設這個主題和誠信建設這條主線”的重要批示。財政部門堅持不懈貫徹習近平總書記重要批示精神，以誠信建設為主線推進行業改革發展，持續加強行業誠信建設，已基本形成符合我國市場經濟特點的行業誠信建設體系，在促進行業健康發展的同時，有力地維護了社會主義市場經濟秩序。然而，行業誠信建設與新時代高質量發展和全面建設社會主義現代化強國要求不匹配、不協調、不適應的矛盾仍然突出。為此，加強行業誠信建設，有利于行業更好發揮維護社會公平正義、規范市場經濟秩序、保障國家經濟安全等作用，有利于培育和踐行社會主義核心價值觀，全面助力社會信用體系建設。

　　二、行業誠信建設的指導思想和基本原則

　　(一)指導思想。

　　堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹落實黨的二十大精神，深入貫徹習近平總書記系列重要講話精神，按照黨中央、國務院決策部署，以培育和踐行社會主義核心價值觀為根本，大力弘揚行業誠信文化，以行業黨的建設為引領，堅持遵循法治軌道和職業道德，著力構建誠信建設長效機制，建立健全貫穿會計師事務所及其從業人員全生命周期的誠信管理體制機制。在全行業廣泛形成守信光榮、失信可恥的濃厚氛圍，使守信者受益、失信者受限，使誠實守信成為全行業的自覺行為規范，不斷驅動審計質量提升，更好發揮注冊會計師審計鑒證作用，全面助力社會信用體系建設。

　　(二)基本原則。

　　——政府推動，社會共建。各級財政部門要牽頭抓總，充分發揮組織、引導、推動作用。各級注冊會計師協會要充分發揮行業自律作用，將誠信建設落實到考試、注冊、培訓、自律監管等各個環節。所有會計師事務所及其從業人員要充分發揮主體作用，自覺遵守職業道德規范和執業準則規則。充分調動社會各方力量，廣泛參與，共同推進，形成行業誠信建設合力，促進行業規范健康發展。

　　——健全制度，規范發展。逐步建立健全誠信標準，將誠信貫穿于職業道德規范和執業準則規則，推進誠信信息數字化建設，規范化構建行業誠信建設長效機制，維護信用信息安全和信息主體權益。

　　——以人為本，教育為先。注重發揮所有會計師事務所及其從業人員主觀能動性，不斷提升和發展自身的誠信價值和理念。重視發揮道德的教化作用，健全完善誠信教育機制，把教育引導從業人員提升誠信意識作為長期任務。

　　——德法并舉，剛柔相濟。注重使誠信標準同法律規范相銜接、相協調、相促進。同時，依法整治各類失信行為，堅決糾正串通舞弊、喪失獨立性等違反職業規范和道德規范的重大問題，加大守信聯合激勵與失信聯合懲戒實施力度，使誠信執業內化于心、外化于行，成為全行業的自覺行動。

　　——重點突破，強化聯動。選擇重點領域和典型地區開展誠信建設示范，以點帶面，推動全行業誠信建設取得重大突破。促進信用信息互聯互通、協同共享，健全行業誠信獎懲聯動機制，積極推廣誠信評級評價體系在行業的應用，營造誠實、自律、守信、互信的行業信用環境。

　　三、以健全規范規則為基礎，持續完善誠信標準建設

　　(三)持續完善職業道德規范。

　　職業道德規范是會計師事務所及其從業人員在職業生活中應當遵守的基本道德要求。要持續修訂完善注冊會計師職業道德規范，遵循社會主義核心價值觀，突出維護公眾利益宗旨，嚴格獨立性要求，強化以職業道德基本原則為導向，推進職業道德與專業素質相結合。要制定職業道德相關實務指南和問題解答，及時提供專業技術支持，回應行業關切，提高全行業理解執行職業道德規范的能力。要適時擴大職業道德規范適用范圍，推動注冊會計師職業道德規范適用于全體從業人員，引導從業人員自覺遵循誠信原則，守住誠信操守底線，筑牢法律法規紅線。要做好職業道德規范與執業準則規則之間的銜接，及時將職業道德的剛性要求納入執業準則規則和法律法規。

　　(四)持續完善執業準則規則。

　　執業準則規則是會計師事務所及其從業人員在職業生活中應當遵循的行為規范，是評價執業行為和審計質量的基本尺度。要及時解決實務問題，堅持問題導向，回應市場關切，與時俱進完善執業準則規則體系，持續保持國際趨同，推動執業準則規則有效實施，充分發揮其對會計師事務所及其從業人員執業的規范和指導作用，提高其發現和應對舞弊的能力。要完善以誠信為核心的會計師事務所質量管理準則，推動和指導會計師事務所建立健全以遵循職業道德規范為基礎的誠信管理制度，不斷完善會計師事務所內部治理和質量管理機制。要推動準則建設閉環管理，對準則執行效果進行跟蹤評價，從執行中發現問題，進一步完善準則，提高準則質量，以實現更好的執行效果，促進行業的健康發展。

　　四、以弘揚誠信美德為導向，推動誠信教育與誠信文化建設

　　(五)全方位開展誠信教育。

　　誠信教育是提高行業誠信水平的重要途徑。要抓好誠信教育頂層設計，適應社會對注冊會計師知識結構、能力水平的要求，加強人才職業化和職業道德培訓，不斷完善中國注冊會計師行業人才勝任能力指南和繼續教育制度，健全注冊會計師繼續教育體系。要抓好誠信初始教育，緊扣國家對注冊會計師人才的需求，對標國際一流水平，堅持職業導向、原理導向和考生友好導向，進一步完善考試基本制度、組織管理制度、質量保證制度和考試題庫建設，加大對考生職業道德和誠信執業的考察力度，推動將考試違規行為納入誠信管理體系，切實將誠信教育貫穿于考試工作各環節。要抓好誠信日常教育，將誠信教育貫穿于注冊會計師繼續教育各環節，納入行業高端人才、執業質量提升等各類繼續教育培訓課程，強化職業道德年度培訓要求，不斷提高職業道德培訓在繼續教育中的學時占比。將誠信教育貫穿于行政許可事項、執業管理、執業質量檢查、處理處罰和懲戒等環節，充分利用各級各類管理和服務窗口，廣泛開展守法誠信教育，適時開展標準化、規范化、便捷化的誠信教育。加大對新備案從事證券服務業務及誠信評級評價等級較低的會計師事務所的誠信教育培訓力度。要抓好誠信警示教育，健全警示教育制度，創新警示教育方式，適時編發違法失信案例和審計失敗典型案例集，持續開展誠信教育現場教學、反面案例進繼續教育課堂活動，建立健全以案說德、以案說規、以案說法、以案說責機制，讓全行業受警醒、明底線、知敬畏。要落實誠信教育主體責任，推動會計師事務所建立健全從業人員誠信教育及管理制度，開展常態化誠信教育，配備充足的獨立性專職管理人員，將職業道德規范遵循情況、參加誠信教育情況和誠信記錄情況作為會計師事務所內部考核評價、崗位聘用的重要依據，切實保障職業道德規范行之有效，強化誠信責任。

　　(六)大力營造誠信文化氛圍。

　　誠信文化是行業的道德基礎和價值取向。要將誠信文化建設擺在行業文化建設的突出位置，營造“守信者榮、失信者恥、無信者憂”的執業氛圍。要重視誠信文化平臺建設，堅持誠信文化建設主題活動常態化，秉承“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的行業誠信文化，增強行業誠信自覺、誠信自信、誠信自強，實現誠信文化建設與行業發展的緊密結合，推動將誠信文化建設落到實處。要重視誠信文化內容建設，把普法教育和道德教育結合起來，以道德滋養法治精神，營造全行業遵紀守法、誠實守信的向善向上氛圍。要重視誠信文化形式創新，結合發布行業發展報告、舉辦誠信論壇等方式，廣泛宣傳行業執業特征、價值貢獻、先進事跡和典型案例，推動誠信文化作品創作，豐富誠信宣傳載體，提升誠信宣傳水平。要重視誠信文化傳播渠道拓寬，注重發揮新聞媒體在誠信文化建設中的積極作用，增加誠信宣傳頻次，正面宣傳行業價值和貢獻，大力發掘、宣傳誠信典型，傳播誠信理念，樹立行業正面形象。要重視誠信文化機制建設，不斷完善注冊會計師注冊辦法和誠信宣誓制度，增加誠信教育要求，積極推廣注冊會計師注冊前誠信宣誓，推動會計師事務所開展新員工崗前誠信宣誓和重要時點重溫誠信宣誓活動。鼓勵會計師事務所和注冊會計師主動向社會作出誠信承諾，開展誠信倡議活動，簽訂誠信自律公約，并逐步拓寬誠信承諾覆蓋主體，創新誠信承諾方式，“線上”和“線下”相結合，實現“云開展”和“云承諾”。

　　五、以平臺建設為抓手，持續完善誠信信息采集和信息監控體系

　　(七)持續修訂完善誠信信息采集和披露管理制度。

　　誠信信息采集和披露管理制度是科學、規范開展誠信信息管理的根本遵循和制度保障。要建立健全誠信信息采集、記錄、歸集、共享、公開機制，堅持按照依法依規、程序規范、范圍明晰的原則，切實加強信息安全，嚴格保護國家秘密、商業秘密和個人隱私。要不斷完善誠信檔案管理相關制度，全面記錄會計師事務所及其從業人員執業情況和信用情況，建立健全標準統一、權威準確的會計師事務所及其從業人員誠信檔案。要持續完善信息披露制度，提高行業誠信信息披露透明度。研究制定會計師事務所發布透明度報告制度，提高公眾對行業的信任度。

　　(八)全面采集和監控行業誠信信息。

　　全面、完整、準確地記錄誠信信息是開展誠信監管的重要基礎。要持續完善優化注冊會計師行業統一監管平臺，發揮監管平臺“全面記錄、實時監控、有效披露”功能，豐富執業能力、執業質量、誠信評級評價結果等行業信息，全面記錄和采集會計師事務所及其從業人員執業情況和誠信情況，適時更新誠信檔案，做到可查可核可溯。推動會計師事務所和注冊會計師誠信承諾履約情況與行業誠信信息采集相銜接。要推動構建注冊會計師行業重大誠信輿情監測模塊，實時監測行業重大誠信輿情，建立風險預判預警機制，及時統籌應對和處理。要加強誠信信息數據共享，逐步推動注冊會計師行業統一監管平臺中行業誠信信息與全國信用信息共享平臺的互聯互通、數據共享，對于可共享數據做到“一口采集、充分共享”，推動構建數據同步、措施統一、標準一致的信用監管協同機制，共同形成行業社會監督運行機制。要充分發揮注冊會計師行業信息公開媒介作用，利用統一監管平臺、各類管理和服務網站、媒體及其他的信息公開渠道，提升行業誠信信息透明度。

　　六、以加強誠信監管為著力點，健全誠信監管和評級評價制度

　　(九)從嚴從實開展誠信監管。

　　誠信監管是誠信標準執行的重要保障。要加大誠信監管力度，加強對會計師事務所、注冊會計師違背誠信原則的行為和違反審計獨立性的監管，堅持零容忍，嚴肅追究責任。要健全完善警示約談相關程序，督促違背誠信原則的注冊會計師履行相關義務、消除不良影響。要完善投訴舉報辦理機制，暢通投訴舉報渠道，在注冊會計師行業統一監管平臺中建設統一的行業投訴舉報受理模塊，做到“接訴必應、限時核查，查實必處、處則從嚴”，充分發揮社會輿論監督作用，形成強大震懾。積極推動會計師事務所建立健全內部投訴、指控政策及相關工作程序，如實開展違反誠信原則行為的自查自糾及報告工作。

　　(十)推動開展行業誠信情況評級評價。

　　開展誠信情況評級評價是誠信監管的重要基礎，是加強行業誠信建設的重要引導。要建立健全行業誠信情況評級評價工作機制，研究制定行業誠信情況評級評價制度，持續完善行業誠信評級評價標準，主動加強與相關部門的協同配合，依法依規整合各類行業誠信信息，對會計師事務所開展全覆蓋、標準化、公益性的定期誠信評級評價，并主動接受社會監督。要加強行業誠信評級評價結果的應用，將行業誠信評級評價結果推送至相關政府部門、金融機構、國有企業、行業協會商會及相關市場主體作為行政許可、信用監管、政府采購、評先創優、資質等級評定、納稅信用評價、審計機構招標等工作的重要參考依據，并依照有關規定向社會公開。

　　(十一)推動會計師事務所夯實誠信建設基礎。

　　會計師事務所是行業誠信建設的主陣地。要加強制度指導，不斷完善會計師事務所內部治理指南，推動會計師事務所樹立“人合、事合、心合、志合”的治理理念，形成誠信、合作、民主、和諧的治理文化。要壓實主體責任，推動會計師事務所全面有效落實《會計師事務所一體化管理辦法》，完善內部體制機制，建立以職業道德、執業質量為關鍵標準的業績評價體系和晉升機制，樹立誠信品牌文化，鼓勵和支持會計師事務所將品牌建設與誠信建設、戰略實施、文化建設、人才建設、業務發展相結合整體推進。鼓勵會計師事務所依法使用誠信信息，優先聘用、培養、晉升具有良好誠信記錄的從業人員。

　　七、以構建分級分類監管體系為重點，健全守信獎勵和失信懲戒機制

　　(十二)建立分級分類監管體系。

　　建立分級分類監管體系是強化誠信監管結果運用的重要方面，是提高行業誠信管理科學化、精細化水平的必由之路。要推動以公共信用信息評價結果和行業誠信評級評價結果等為依據，對會計師事務所進行分級分類，并根據誠信評級評價等級高低采取差異化的監管措施。要優化“雙隨機、一公開”的檢查機制，將隨機抽取的比例和頻次與會計師事務所的信用水平、執業情況掛鉤，加大抽查力度，提高檢查頻次。要構建以市場主體為核心的全流程彈性監管機制，實施事前信用核查、事中信用評估分級和分類檢查、事后獎懲和信用修復的全鏈條全領域監管。探索觸發式監管等日常監管新機制。

　　(十三)完善守信激勵措施。

　　開展守信激勵是行業誠信建設不可或缺的重要方式，是誠信閉環管理的重要支撐。要完善全國先進會計工作者評選表彰制度，將會計師事務所和注冊會計師的誠信執業情況作為評選表彰的重要依據，對失信者實行“一票否決”。要完善行業評選評比機制，改進中國注冊會計師協會名譽會員、資深會員評選和會計師事務所綜合評價百家排名等工作，將誠信評級評價結果納入評選條件，逐步提高誠信評級評價結果的分值占比。建立“注冊會計師誠信執業三十年”等榮譽獎勵制度，大力營造褒揚誠信、守信光榮的社會氛圍。

　　(十四)加大失信懲戒力度。

　　開展失信懲戒是行業誠信建設的重要抓手，是誠信閉環管理的重要約束機制。要著力健全失信懲戒制度，出臺《注冊會計師行業嚴重失信主體名單管理辦法》，按程序將涉及性質惡劣、情節嚴重、社會危害較大的違法失信會計師事務所和注冊會計師納入失信聯合懲戒對象名單，依法依規共享和公開相關信息，并實施聯合懲戒。要推動實施懲戒力度大、監管效果好的失信懲戒措施，包括依法依規限制失信聯合懲戒對象招標投標、政府采購、申請財政性資金項目、享受稅收優惠等行政性懲戒措施，通報批評、公開譴責等行業性懲戒措施，讓失信者寸步難行。要建立健全失信責任追究機制，對被列入失信聯合懲戒對象名單的會計師事務所，依法依規對其首席合伙人等主要負責人進行失信懲戒，并將相關失信行為記入其個人信用記錄。

　　八、加強組織保障

　　(十五)強化組織領導。

　　各級財政部門要加強行業誠信建設的統籌謀劃，建立健全政策協調和工作協同機制。各級注冊會計師協會要發揮自律功能，開展執業質量自律監管、誠信教育引導等工作，實現自我規范、自我管理、自我凈化。各會計師事務所要切實履行誠信建設主體責任，完善并嚴格執行員工行為規范等內部管理制度。行業從業人員要履行直接責任，堅守底線、嚴格自律，恪守職業道德規范，共同形成行業誠信建設的最大合力。

　　(十六)加強輿論宣傳。

　　要充分發揮社會公眾、新聞媒體等對行業誠信建設的監督作用。要加強對本綱要的宣傳培訓工作，持續發布注冊會計師行業發展報告，宣傳注冊會計師行業誠信典型，提升行業社會誠信形象，提高行業國際影響力，積極引導社會輿論和市場預期。

　　(十七)狠抓責任落實。

　　各地財政部門可以根據本綱要，因地制宜研究細化本綱要具體措施或制定本地區行業誠信建設綱要，壓實各方主體責任，明確時間表和路線圖，推動本綱要各項政策措施落地見效。要建立健全對本綱要實施情況督促檢查機制，適時組織本綱要實施情況評估，加強督查、強化考核，確保各項誠信建設任務措施落到實處、執行到位。對行業誠信建設過程中落實不力、弄虛作假的，依法嚴肅處理。