國家稅務總局關于外商投資企業改征增值稅、消費稅后期初庫存已征稅款處理問題的通知

國稅發【1994】第205號

各省、自治區、直轄市國家稅務局，各計劃單列市國家稅務局：
   關于外商投資企業期初庫存已征稅款的處理問題，經研究，現通知如下：
    一、外商投資企業生產出口產品所涉及的1994年期初庫存所含的已征稅款（以下簡稱“已征稅款”）不得抵扣，應計入產品成本處理。
    外商投資企業生產的產品既有內銷，又有出口的，應單獨核算出口產品的已征稅款；不能單獨核算或劃分不清的，按內銷產品和出口產品銷售額的比例劃分確定。
    二、外商投資企業由于改征增值稅、消費稅而多繳納稅款需給予返還的，其多繳納的稅款數額先抵扣已征稅款。抵扣完以后，多繳納的稅款部分再根據國稅發［1994］115號《國家稅務總局關于退還外商投資企業改征增值稅、消費稅后多繳納稅款若干具體問題的通知》的有關規定給予返還。
    三、外商投資企業改征增值稅、消費稅后，沒有多繳稅款的，其期初庫存已征稅款在沒有新的規定之前，仍按財政部、國家稅務總局（94）財稅字第019號《關于增值稅一般納稅人1994年期初存貨已征稅款計算和處理問題的補充通知》的規定辦理。
    四、各級主管稅務機關要對外商投資企業申報的1994年期初庫存已征稅款進行認真審核，并建立審批制度。納稅人申報的已征稅款未經主管稅務機關審核的，一律不得處理。凡弄虛作假、擴大或虛報已征稅款，造成不繳或少繳應納稅款的，取消已征稅款的抵扣資格，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關偷稅的規定處理。
    五、具體操作辦法由各省、自治區、直轄市國家稅務局和各計劃單列市國家稅務局根據上述原則制定，并報國家稅務總局備案。