財稅[2016]125號 

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

    按照黨中央、國務院決策部署，根據(jù)《國務院關于積極穩(wěn)妥降低企業(yè)杠桿率的意見》（國發(fā)[2016]54號，以下簡稱《意見》）有關精神，現(xiàn)就落實降低企業(yè)杠桿率稅收政策工作通知如下：

    一、充分認識貫徹落實降杠桿稅收支持政策的重要意義

    近年來，我國企業(yè)杠桿率高企，債務規(guī)模增長過快，企業(yè)債務負擔不斷加重。黨中央、國務院從戰(zhàn)略高度對降低企業(yè)杠桿率工作作出決策部署，把去杠桿列為供給側結構性改革“三去一降一補”的五大任務之一。《意見》將“落實和完善降杠桿財稅支持政策”作為重要任務。各級財稅部門要充分認識積極穩(wěn)妥降低企業(yè)杠桿率的重要性，堅決貫徹執(zhí)行中央決策部署，嚴格按照《意見》要求認真落實好有關稅收政策，充分發(fā)揮稅收職能作用，切實減輕企業(yè)負擔、降低企業(yè)成本，為企業(yè)降杠桿創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

    二、落實好降杠桿相關稅收支持政策

    （一）企業(yè)符合稅法規(guī)定條件的股權（資產）收購、合并、債務重組等重組行為，可按稅法規(guī)定享受企業(yè)所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。

    （二）企業(yè)以非貨幣性資產投資，可按規(guī)定享受5年內分期繳納企業(yè)所得稅政策。

    （三）企業(yè)破產、注銷，清算企業(yè)所得稅時，可按規(guī)定在稅前扣除有關清算費用及職工工資、社會保險費用、法定補償金。

    （四）企業(yè)符合稅法規(guī)定條件的債權損失可按規(guī)定在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。

    （五）金融企業(yè)按照規(guī)定提取的貸款損失準備金，符合稅法規(guī)定的，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

    （六）在企業(yè)重組過程中，企業(yè)通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力，一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓行為，符合規(guī)定的，不征收增值稅。

    （七）企業(yè)重組改制涉及的土地增值稅、契稅、印花稅，符合規(guī)定的，可享受相關優(yōu)惠政策。

    （八）符合信貸資產證券化政策條件的納稅人，可享受相關優(yōu)惠政策。　　

    三、工作要求

    降杠桿相關稅收政策涵蓋交易多個環(huán)節(jié)，涉及面廣，政策內容多。各級財稅部門要高度重視，進一步加強學習培訓，熟悉、掌握政策內容；要加強對納稅人的宣傳輔導，跟蹤稅收政策執(zhí)行情況和實施效應，加強調研反饋，及時了解執(zhí)行中遇到的問題，研究提出調整和完善稅收政策的建議。

    特此通知。

財政部  國家稅務總局

2016年11月22日