2008年以來我國對(duì)煙、成品油、乘用車等行業(yè)進(jìn)行了消費(fèi)稅政策的調(diào)整，并加強(qiáng)了酒類行業(yè)消費(fèi)稅稅收征管措施，為使廣大納稅人加深對(duì)上述行業(yè)消費(fèi)稅的認(rèn)識(shí)，國稅部門對(duì)納稅人接觸較多的行業(yè)消費(fèi)稅稅收政策進(jìn)行如下解讀，以便納稅人更好地了解和掌握消費(fèi)稅相關(guān)稅收知識(shí)。

　　一、煙類行業(yè)消費(fèi)稅政策

　　為了完善我國煙草管理制度，增加財(cái)政收入，根據(jù)國務(wù)院要求，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家煙草專賣局三家共同研究了卷煙價(jià)格、稅收及財(cái)政政策改革措施，并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局調(diào)整了煙類產(chǎn)品的消費(fèi)稅政策，并于2009年5月1日起實(shí)施。

　　（一）煙類產(chǎn)品的征收范圍

　　凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙類消費(fèi)稅稅目的征收范圍。本稅目下設(shè)甲類卷煙、乙類卷煙、雪茄煙、煙絲四個(gè)子目。

　　（二）今年卷煙行業(yè)消費(fèi)稅政策

　　1、調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）的消費(fèi)稅率

　　（1）調(diào)整生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅基。將劃分甲乙類卷煙調(diào)撥價(jià)格的標(biāo)準(zhǔn)由50元/條調(diào)高到70元/條；

　　（2）調(diào)整生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率。將甲類卷煙消費(fèi)稅稅率由45%調(diào)整為56%；乙類卷煙消費(fèi)稅稅率由30%調(diào)整為36%；

　　（3）卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)從量定額稅率不變，即0.003元/支。

　　2、調(diào)整雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）的消費(fèi)稅稅率

　　雪茄煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）消費(fèi)稅的稅率由25%調(diào)整為36%。

　　3、在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅。

　　（1）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人；卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)是指經(jīng)國家煙草專賣局批準(zhǔn)具有卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)資質(zhì)的單位和個(gè)人。

　　（2）征收范圍：納稅人批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙。

　　（3）計(jì)稅依據(jù)：納稅人批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）。

　　（4）適用稅率：5%

　　（5）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。

　　4、煙絲的消費(fèi)稅稅率

　　煙絲的消費(fèi)稅政策不變，仍在生產(chǎn)環(huán)節(jié)按30%稅率計(jì)征。

　　二、成品油行業(yè)消費(fèi)稅政策

　　國家于2009年1月1日實(shí)施成品油價(jià)格和稅費(fèi)改革，取消公路養(yǎng)路費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)、水運(yùn)客貨運(yùn)附加費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)，提高現(xiàn)行成品油消費(fèi)稅單位稅額，不再新設(shè)立燃油稅，利用現(xiàn)有稅制、征收方式和征管手段，實(shí)現(xiàn)成品油稅費(fèi)改革相關(guān)工作的有效銜接。成品油消費(fèi)稅調(diào)整內(nèi)容如下：

　　（一）調(diào)整成品油行業(yè)消費(fèi)稅稅率

　　1、將無鉛汽油的消費(fèi)稅單位稅額由每升0.2元提高到每升1.0元；將含鉛汽油的消費(fèi)稅單位稅額由每升0.28元提高到每升1.4元；

　　2、將柴油的消費(fèi)稅單位稅額由每升0.1元提高到每升0.8元；

　　3、將石腦油、溶劑油和潤滑油的消費(fèi)稅單位稅額由每升0.2元提高到每升1.0元；

　　4、將航空煤油和燃料油的消費(fèi)稅單位稅額由每升0.1元提高到每升0.8元。

　　（二）成品油消費(fèi)稅優(yōu)惠政策

　　1、對(duì)進(jìn)口的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油已繳納的消費(fèi)稅予以返還；

　　2、2010年12月31日前，對(duì)國產(chǎn)用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費(fèi)稅；

　　3、對(duì)用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅；

　　4、航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。

　　（三）成品油消費(fèi)稅其他政策

　　1、對(duì)進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費(fèi)稅；

　　2、購貨方用外購免稅石腦油為原料在同一生產(chǎn)過程中既生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品，同時(shí)又生產(chǎn)汽油、柴油等應(yīng)稅消費(fèi)品，其應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅，并且不得扣除外購石腦油應(yīng)納消費(fèi)稅稅額；

　　3、納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油的，應(yīng)分別核算，未分別核算的，生產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅；

　　4、以外購或委托加工收回的已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。抵扣稅款的計(jì)算公式為：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費(fèi)品單位稅額；

　　5、對(duì)外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款；

　　6、用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅；

　　7、對(duì)潤滑油征稅范圍進(jìn)行了調(diào)整，將植物性潤滑油、動(dòng)物性潤滑油和化工原料合成潤滑油納入了征稅范圍。潤滑油的征收范圍包括礦物性潤滑油、礦物性潤滑油基礎(chǔ)油、植物性潤滑油、動(dòng)物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。以植物性、動(dòng)物性和礦物性基礎(chǔ)油（或礦物性潤滑油）混合摻配而成的“混合性”潤滑油，不論礦物性基礎(chǔ)油（或礦物性潤滑油）所占比例高低，均屬潤滑油的征收范圍。

　　三、小汽車行業(yè)消費(fèi)稅政策

　　為促進(jìn)節(jié)能減排，進(jìn)一步完善消費(fèi)稅稅制，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2008年9月1日對(duì)氣缸容量在1.0升以下（含1.0升）、3.0升以上的乘用車稅率進(jìn)行了調(diào)整。

　　（一）小汽車稅率

　　1、乘用車

　　（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的稅率由3%下調(diào)至1%；

　　（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 稅率為3%；

　　（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的稅率為5%；

　　（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的稅率為9%；

　　（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的稅率為12%；

　　（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的稅率由15％上調(diào)至25％；

　　（7）氣缸容量在4.0升以上的稅率由20％上調(diào)至40％。

　　2、中輕型商用客車稅率為5%

　　（二）小汽車消費(fèi)稅的征稅范圍：

　　汽車是指由動(dòng)力驅(qū)動(dòng)，具有四個(gè)或四個(gè)以上車輪的非軌道承載的車輛。

　　1、乘用車征收范圍：含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個(gè)座位（含）的，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類乘用車；用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛。

　　2、中輕型商用客車征收范圍：含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座（含23座）的在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類中輕型商用客車；用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛。

　　3、含駕駛員人數(shù)（額定載客）為區(qū)間值的（如8～10人；17～26人）小汽車，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。

　　四、白酒行業(yè)消費(fèi)稅政策

　　（一）白酒的消費(fèi)稅征收范圍

　　（1）糧食白酒

　　糧食白酒是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麥、小麥、小米、青稞等各種糧食為原料，經(jīng)過糖化、發(fā)酵后，采用蒸餾方法釀制的白酒。以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料、色素、藥材、補(bǔ)品、糖、調(diào)料等配制或泡制的酒，一律按照酒基所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒基所用原料無法確定的，一律按糧食白酒的稅率征收消費(fèi)稅。

　　（2）薯類白酒

　　薯類白酒是指以白薯（紅薯、地瓜）、木薯、馬鈴薯（土豆）、芋頭、山藥等各種干鮮薯類為原料，經(jīng)過糖化、發(fā)酵后，采用蒸餾方法釀制的白酒。用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。

　　（二）白酒的稅率

　　白酒稅率實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。白酒比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克（或者500毫升）。

　　（三）白酒消費(fèi)稅核價(jià)管理

　　為防止一些不法白酒生產(chǎn)企業(yè)利用低價(jià)銷售白酒給關(guān)聯(lián)性質(zhì)銷售公司以逃避生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收白酒消費(fèi)稅的偷稅行為，從2009年8月1日起，國家稅務(wù)總局對(duì)白酒消費(fèi)稅實(shí)行核定最低計(jì)稅價(jià)格管理。

　　白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定最低計(jì)稅價(jià)格。

　　銷售單位是指，銷售公司、購銷公司以及委托境內(nèi)其他單位或個(gè)人包銷本企業(yè)生產(chǎn)白酒的商業(yè)機(jī)構(gòu)。銷售公司、購銷公司是指，專門購進(jìn)并銷售白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的白酒，并與該白酒生產(chǎn)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)性質(zhì)。包銷是指，銷售單位依據(jù)協(xié)定價(jià)格從白酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)白酒，同時(shí)承擔(dān)大部分包裝材料等成本費(fèi)用，并負(fù)責(zé)銷售白酒。