第五十條  總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制會(huì)計(jì)報(bào)表：
　　一、一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表、政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表、國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表應(yīng)當(dāng)按旬、月度和年度編制，財(cái)政專戶管理資金收支情況表和專用基金收支情況表應(yīng)當(dāng)按月度和年度編制，收入支出表按月度和年度編制，資產(chǎn)負(fù)債表和附注應(yīng)當(dāng)至少按年度編制。旬報(bào)、月報(bào)的報(bào)送期限及編報(bào)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級(jí)政府財(cái)政具體要求和本行政區(qū)域預(yù)算管理的需要辦理。二、總會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度編制并提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表，切實(shí)做到賬表一致，不得估列代編，弄虛作假。

三、總會(huì)計(jì)要嚴(yán)格按照統(tǒng)一規(guī)定的種類、格式、內(nèi)容、計(jì)算方法和編制口徑填制會(huì)計(jì)報(bào)表，以保證全國統(tǒng)一匯總和分析。匯總報(bào)表的單位，要把所屬單位的報(bào)表匯集齊全，防止漏報(bào)。

第五十一條 總會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明如下：
　　一、資產(chǎn)負(fù)債表的編制說明
　　（一）本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。

（二）本表“期末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法。

1.資產(chǎn)類項(xiàng)目。
　　（1）“國庫存款”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末存放在國庫單一賬戶的款項(xiàng)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國庫存款”科目的期末余額填列。

（2）“國庫現(xiàn)金管理存款”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末實(shí)行國庫現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)持有的存款金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國庫現(xiàn)金管理存款”科目的期末余額填列。

（3）“其他財(cái)政存款”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末持有的其他財(cái)政存款金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他財(cái)政存款”科目的期末余額填列。

（4）“有價(jià)證券”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末持有的有價(jià)證券金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“有價(jià)證券”科目的期末余額填列。

（5）“在途款”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末持有的在途款金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在途款”科目的期末余額填列。

（6）“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”科目的期末余額填列。

（7）“借出款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末借給預(yù)算單位尚未收回的款項(xiàng)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借出款項(xiàng)”科目的期末余額填列。

（8）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目，反映政府期末尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收股利”科目的期末余額填列。

（9）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末尚未收回應(yīng)收利息金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目和“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下“應(yīng)收利息”明細(xì)科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。

（10）“與下級(jí)往來”項(xiàng)目，正數(shù)反映下級(jí)政府財(cái)政欠本級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng)金額；負(fù)數(shù)反映本級(jí)政府財(cái)政欠下級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“與下級(jí)往來”科目的期末余額填列，期末余額如為借方則以正數(shù)填列；如為貸方則以“-”號(hào)填列。

（11）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末尚未收回的其他應(yīng)收款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

（12）“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末尚未收回的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的本金金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目下“應(yīng)收本金”明細(xì)科目的期末余額填列。

（13）“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末尚未收回的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的本金金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下的“應(yīng)收本金”明細(xì)科目的期末余額填列。

（14）“股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映政府期末持有的股權(quán)投資的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“股權(quán)投資”科目的期末余額填列。

（15）“待發(fā)國債”項(xiàng)目，反映中央政府財(cái)政期末尚未使用的國債發(fā)行額度。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待發(fā)國債”科目的期末余額填列。

2.負(fù)債類項(xiàng)目。

（16）“應(yīng)付短期政府債券”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末尚未償還的發(fā)行期限不超過1年（含1年）的政府債券的本金金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付短期政府債券”科目下的“應(yīng)付本金”明細(xì)科目的期末余額填列。 

（17）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末尚未支付的應(yīng)付利息金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付短期政府債券”、“借入款項(xiàng)”、“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下的“應(yīng)付利息”明細(xì)科目期末余額，以及屬于分期付息到期還本的“應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券”的“應(yīng)付利息”明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列。

（18）“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末尚未支付的國庫集中支付結(jié)余金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”科目的期末余額填列。

（19）“與上級(jí)往來”項(xiàng)目，正數(shù)反映本級(jí)政府財(cái)政期末欠上級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng)金額；負(fù)數(shù)反映上級(jí)政府財(cái)政欠本級(jí)政府財(cái)政的款項(xiàng)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“與上級(jí)往來”科目的期末余額填列，如為借方余額則以“-”號(hào)填列。

（20）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末尚未支付的其他應(yīng)付款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

（21）“應(yīng)付代管資金”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末尚未支付的代管資金金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付代管資金”科目的期末余額填列。

（22）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末承擔(dān)的1年以內(nèi)（含1年）到償還期的非流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券”、“借入款項(xiàng)”、“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”、“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”、“其他負(fù)債”等科目的期末余額及債務(wù)管理部門提供的資料分析填列。

（23）“應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末承擔(dān)的償還期限超過1年的長(zhǎng)期政府債券的本金金額及到期一次還本付息的長(zhǎng)期政府債券的應(yīng)付利息金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券”科目的期末余額分析填列。

（24）“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末承擔(dān)的償還期限超過1年的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款的本金金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款”科目下“應(yīng)付本金”明細(xì)科目的期末余額分析填列。

（25）“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末承擔(dān)的償還期限超過1年的主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的本金金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款”科目下“應(yīng)付本金”明細(xì)科目的期末余額分析填列。

（26）“借入款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末承擔(dān)的償還期限超過1年的借入款項(xiàng)的本金金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借入款項(xiàng)”科目下“應(yīng)付本金”明細(xì)科目的期末余額分析填列。

（27）“其他負(fù)債”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末承擔(dān)的償還期限超過1年的其他負(fù)債金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他負(fù)債”科目的期末余額分析填列。

3.凈資產(chǎn)類項(xiàng)目。

（28）“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末滾存的一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額填列。

（29）“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末滾存的政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額填列。

（30）“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末滾存的國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額填列。

（31）“財(cái)政專戶管理資金結(jié)余”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末滾存的財(cái)政專戶管理資金結(jié)余金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政專戶管理資金結(jié)余”科目的期末余額填列。

（32）“專用基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末滾存的專用基金結(jié)余金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金結(jié)余”科目的期末余額填列。

（33）“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目的期末余額填列。

（34）“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末預(yù)算周轉(zhuǎn)金的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目的期末余額填列。

（35）“資產(chǎn)基金”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末持有的應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、股權(quán)投資和應(yīng)收股利等資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。

（36）“待償債凈資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政期末因承擔(dān)應(yīng)付短期政府債券、應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券、借入款項(xiàng)、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款、應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款、其他負(fù)債等負(fù)債相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”科目的期末借方余額以“-”號(hào)填列。

二、收入支出表的編制說明
　　（一）本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度收入支出表時(shí)，應(yīng)將本欄改為“上年數(shù)”欄，反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù)；如果本年度收入支出表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年度收入支出表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本年度收入支出表的“上年數(shù)”欄。

本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”。

（二）本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
　　1.“年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政本年初各類資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。其中，一般公共預(yù)算的“年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年初余額填列；政府性基金預(yù)算的“年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年初余額填列；國有資本經(jīng)營預(yù)算的“年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年初余額填列；財(cái)政專戶管理資金的“年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政專戶管理資金結(jié)余”科目的年初余額填列；專用基金的“年初結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金結(jié)余”科目的年初余額填列。

2.“收入合計(jì)”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政本期取得的各類資金的收入合計(jì)金額。其中，一般公共預(yù)算的“收入合計(jì)”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于一般公共預(yù)算的“本級(jí)收入”、“補(bǔ)助收入”、“上解收入”、“地區(qū)間援助收入”、“債務(wù)收入”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”、“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”和“調(diào)入資金”各行項(xiàng)目金額的合計(jì)填列；政府性基金預(yù)算的“收入合計(jì)”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于政府性基金預(yù)算的“本級(jí)收入”、“補(bǔ)助收入”、“上解收入”、“債務(wù)收入”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”和“調(diào)入資金”各行項(xiàng)目金額的合計(jì)填列；國有資本經(jīng)營預(yù)算的“收入合計(jì)”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于國有資本經(jīng)營預(yù)算的“本級(jí)收入”項(xiàng)目的金額填列；財(cái)政專戶管理資金的“收入合計(jì)”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于財(cái)政專戶管理資金的“本級(jí)收入”項(xiàng)目的金額填列；專用基金的“收入合計(jì)”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于專用基金的“本級(jí)收入”項(xiàng)目的金額填列。

3.“本級(jí)收入”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政本期取得的各類資金的本級(jí)收入金額。其中，一般公共預(yù)算的“本級(jí)收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“一般公共預(yù)算本級(jí)收入”科目的本期發(fā)生額填列；政府性基金預(yù)算的“本級(jí)收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府性基金預(yù)算本級(jí)收入”科目的本期發(fā)生額填列；國有資本經(jīng)營預(yù)算的“本級(jí)收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國有資本經(jīng)營預(yù)算本級(jí)收入”科目的本期發(fā)生額填列；財(cái)政專戶管理資金的“本級(jí)收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政專戶管理資金收入”科目的本期發(fā)生額填列；專用基金的“本級(jí)收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金收入”科目的本期發(fā)生額填列。

4.“補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政本期取得的各類資金的補(bǔ)助收入金額。其中，一般公共預(yù)算的“補(bǔ)助收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補(bǔ)助收入”科目下的“一般公共預(yù)算補(bǔ)助收入”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列；政府性基金預(yù)算的“補(bǔ)助收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補(bǔ)助收入”科目下的“政府性基金預(yù)算補(bǔ)助收入”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。 

5.“上解收入”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政本期取得的各類資金的上解收入金額。其中，一般公共預(yù)算的“上解收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上解收入”科目下的“一般公共預(yù)算上解收入”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列；政府性基金預(yù)算的“上解收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上解收入”科目下的“政府性基金預(yù)算上解收入”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。 

6.“地區(qū)間援助收入”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政本期取得的地區(qū)間援助收入金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“地區(qū)間援助收入”科目的本期發(fā)生額填列。

7.“債務(wù)收入”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政本期取得的債務(wù)收入金額。其中，一般公共預(yù)算的“債務(wù)收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“債務(wù)收入”科目下除“專項(xiàng)債務(wù)收入”以外的其他明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列；政府性基金預(yù)算的“債務(wù)收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“債務(wù)收入”科目下的“專項(xiàng)債務(wù)收入”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

8.“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政本期取得的債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入金額。其中，一般公共預(yù)算的“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目下“地方政府一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列；政府性基金預(yù)算的“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目下的“地方政府專項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

9.“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政本期調(diào)用的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目的本期發(fā)生額填列。

10.“調(diào)入資金”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政本期取得的調(diào)入資金金額。其中，一般公共預(yù)算的“調(diào)入資金”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“調(diào)入資金”科目下“一般公共預(yù)算調(diào)入資金”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列；政府性基金預(yù)算的“調(diào)入資金”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“調(diào)入資金”科目下“政府性基金預(yù)算調(diào)入資金”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

11.“支出合計(jì)”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政本期發(fā)生的各類資金的支出合計(jì)金額。其中，一般公共預(yù)算的“支出合計(jì)”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于一般公共預(yù)算的“本級(jí)支出”、“補(bǔ)助支出”、“上解支出”、“地區(qū)間援助支出”、“債務(wù)還本支出”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”、“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”和“調(diào)出資金”各行項(xiàng)目金額的合計(jì)填列；政府性基金預(yù)算的“支出合計(jì)”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于政府性基金預(yù)算的“本級(jí)支出”、“補(bǔ)助支出”、“上解支出”、“債務(wù)還本支出”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”和“調(diào)出資金”各行項(xiàng)目金額的合計(jì)填列；國有資本經(jīng)營預(yù)算的“支出合計(jì)”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于國有資本經(jīng)營預(yù)算的“本級(jí)支出”和“調(diào)出資金”項(xiàng)目金額的合計(jì)填列；財(cái)政專戶管理資金的“支出合計(jì)”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于財(cái)政專戶管理資金的“本級(jí)支出”項(xiàng)目的金額填列；專用基金的“支出合計(jì)”應(yīng)當(dāng)根據(jù)屬于專用基金的“本級(jí)支出”項(xiàng)目的金額填列。

12.“補(bǔ)助支出”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政本期發(fā)生的各類資金的補(bǔ)助支出金額。其中，一般公共預(yù)算的“補(bǔ)助支出”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補(bǔ)助支出”科目下的“一般公共預(yù)算補(bǔ)助支出”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列；政府性基金預(yù)算的“補(bǔ)助支出”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“補(bǔ)助支出”科目下的“政府性基金預(yù)算補(bǔ)助支出”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。 

13.“上解支出”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政本期發(fā)生的各類資金的上解支出金額。其中，一般公共預(yù)算的“上解支出”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上解支出”科目下的“一般公共預(yù)算上解支出”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列；政府性基金預(yù)算的“上解支出”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上解支出”科目下的“政府性基金預(yù)算上解支出”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。 

14.“地區(qū)間援助支出”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政本期發(fā)生的地區(qū)間援助支出金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“地區(qū)間援助支出”科目的本期發(fā)生額填列。

15.“債務(wù)還本支出”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政本期發(fā)生的債務(wù)還本支出金額。其中，一般公共預(yù)算的“債務(wù)還本支出”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“債務(wù)還本支出”科目下除“專項(xiàng)債務(wù)還本支出”以外的其他明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列；政府性基金預(yù)算的“債務(wù)還本支出”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“債務(wù)還本支出”科目下的“專項(xiàng)債務(wù)還本支出”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

16.“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政本期發(fā)生的債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出金額。其中，一般公共預(yù)算的“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目下“地方政府一般債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列；政府性基金預(yù)算的“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目下的“地方政府專項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

17.“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政本期安排的預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金金額。本項(xiàng)目根據(jù)“安排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”科目的本期發(fā)生額填列。

18.“調(diào)出資金”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政本期發(fā)生的各類資金的調(diào)出資金金額。其中，一般公共預(yù)算的“調(diào)出資金”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“調(diào)出資金”科目下“一般公共預(yù)算調(diào)出資金”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列；政府性基金預(yù)算的“調(diào)出資金”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“調(diào)出資金”科目下“政府性基金預(yù)算調(diào)出資金”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列；國有資本經(jīng)營預(yù)算的“調(diào)出資金”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“調(diào)出資金”科目下“國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金”明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

19.“增設(shè)預(yù)算周轉(zhuǎn)金”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政本期設(shè)置和補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目的本期貸方發(fā)生額填列。

20.“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映政府財(cái)政本年末的各類資金的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。其中，一般公共預(yù)算的“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年末余額填列；政府性基金預(yù)算的“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年末余額填列；國有資本經(jīng)營預(yù)算的“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年末余額填列；財(cái)政專戶管理資金的“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政專戶管理資金結(jié)余”科目的年末余額填列；專用基金的“年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金結(jié)余”科目的年末余額填列。

三、一般公共預(yù)算執(zhí)行情況表的編制說明
　　（一）“一般公共預(yù)算本級(jí)收入”項(xiàng)目及所屬各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“一般公共預(yù)算本級(jí)收入”科目及所屬各明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

（二）“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”項(xiàng)目及所屬各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“一般公共預(yù)算本級(jí)支出”科目及所屬各明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

四、政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況表的編制說明
　　（一）“政府性基金預(yù)算本級(jí)收入”項(xiàng)目及所屬各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府性基金預(yù)算本級(jí)收入”科目及所屬各明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

（二）“政府性基金預(yù)算本級(jí)支出”項(xiàng)目及所屬各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府性基金預(yù)算本級(jí)支出”科目及所屬各明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

五、國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況表的編制說明
　　（一）“國有資本經(jīng)營預(yù)算本級(jí)收入”項(xiàng)目及所屬各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國有資本經(jīng)營預(yù)算本級(jí)收入”科目及所屬各明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

（二）“國有資本經(jīng)營預(yù)算本級(jí)支出”項(xiàng)目及所屬各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“國有資本經(jīng)營預(yù)算本級(jí)支出”科目及所屬各明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

六、財(cái)政專戶管理資金收支情況表的編制說明
　　（一）“財(cái)政專戶管理資金收入”項(xiàng)目及所屬各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政專戶管理資金收入”科目及所屬各明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

（二）“財(cái)政專戶管理資金支出”項(xiàng)目及所屬各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政專戶管理資金支出”科目及所屬各明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

七、專用基金收支情況表的編制說明
　　（一）“專用基金收入”項(xiàng)目及所屬各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金收入”科目及所屬各明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

（二）“專用基金支出”項(xiàng)目及所屬各明細(xì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金支出”科目及所屬各明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。

八、附注

總會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)至少披露下列內(nèi)容：
　　（一）遵循《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》的聲明；

（二）本級(jí)政府財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況的說明；

（三）會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等；

（四）或有負(fù)債情況的說明；

（五）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的其他需要說明的事項(xiàng)。

第五十二條 總會(huì)計(jì)年度報(bào)表，反映年度預(yù)算收支的最終結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況。總會(huì)計(jì)參與或具體負(fù)責(zé)組織下列決算草案編審工作： 

一、參與組織制定決算草案編審辦法。根據(jù)上級(jí)政府財(cái)政的統(tǒng)一要求和本行政區(qū)域預(yù)算管理的需要，提出年終收支清理、數(shù)字編列口徑、決算審查和組織領(lǐng)導(dǎo)等具體要求，并對(duì)財(cái)政結(jié)算、結(jié)余處理等具體問題制定管理辦法。 

二、根據(jù)上級(jí)政府財(cái)政的要求，結(jié)合本行政區(qū)域的具體情況制定本行政區(qū)域政府財(cái)政總決算統(tǒng)一表格。

三、辦理全年各項(xiàng)收支、預(yù)撥款項(xiàng)、往來款項(xiàng)等會(huì)計(jì)對(duì)賬、結(jié)賬工作。 

四、對(duì)下級(jí)政府財(cái)政布置決算草案編審工作，指導(dǎo)、督促其及時(shí)匯總報(bào)送決算。 

五、審核、匯總所屬財(cái)政部門總決算草案，向上級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)送本轄區(qū)匯總的財(cái)政總決算草案。

六、編制決算說明和決算分析報(bào)告，向上級(jí)政府財(cái)政匯報(bào)決算編審工作情況，進(jìn)行上下級(jí)政府財(cái)政之間的財(cái)政體制結(jié)算以及財(cái)政總決算的文件歸檔工作。

七、各級(jí)政府財(cái)政應(yīng)將匯總編制的本級(jí)決算草案及時(shí)報(bào)本級(jí)政府審定。各級(jí)政府財(cái)政應(yīng)按照上級(jí)政府財(cái)政部門的要求，將經(jīng)本級(jí)人民政府審定的本行政區(qū)域決算草案逐級(jí)及時(shí)報(bào)送備案。計(jì)劃單列市的財(cái)政決算，除按規(guī)定報(bào)送財(cái)政部外，應(yīng)按所在省的規(guī)定報(bào)所在省。

具體的決算編審工作，按照財(cái)政決算管理部門的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十一章  信息化管理
　　第五十三條 各級(jí)總會(huì)計(jì)采用的會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)必須符合本制度規(guī)定的核算方法，并與預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等業(yè)務(wù)系統(tǒng)相銜接，不斷提高賬務(wù)處理的自動(dòng)化程度。

第五十四條  各級(jí)總會(huì)計(jì)不得直接在會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)中更改登記有誤的賬簿信息，應(yīng)當(dāng)采取沖銷法或補(bǔ)充登記法重新填制調(diào)賬記賬憑證，復(fù)核無誤后登記會(huì)計(jì)賬簿。

第五十五條  信息系統(tǒng)儲(chǔ)存的總會(huì)計(jì)原始數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)由專人定期備份至專用存儲(chǔ)設(shè)備。保存電子會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)應(yīng)當(dāng)納入容災(zāi)備份體系妥善保管。

第十二章  會(huì)計(jì)監(jiān)督
　　第五十六條  各級(jí)總會(huì)計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)政業(yè)務(wù)的核算管理與會(huì)計(jì)監(jiān)督。嚴(yán)格依法辦事，對(duì)于不合法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)予以糾正或按程序反映。

第五十七條  各級(jí)總會(huì)計(jì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位財(cái)政資金使用情況的管理，及時(shí)了解掌握有關(guān)單位的用款情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)按程序反映。

第五十八條  各級(jí)總會(huì)計(jì)應(yīng)自覺接受審計(jì)、監(jiān)察部門，以及上級(jí)政府財(cái)政部門的監(jiān)督，按規(guī)定向?qū)徲?jì)、監(jiān)察部門，以及上級(jí)政府財(cái)政部門提供有關(guān)資料。

第十三章 附則
　　第五十九條 本制度未特殊規(guī)定的一般會(huì)計(jì)處理方法，按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定處理。會(huì)計(jì)檔案的管理，按照財(cái)政部、國家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。

第六十條 各級(jí)財(cái)政部門管理的國際金融組織和外國政府贈(zèng)款的會(huì)計(jì)核算不適用本制度。

第六十一條 各級(jí)財(cái)政部門對(duì)不同類型資金活動(dòng)根據(jù)管理需要可單獨(dú)設(shè)賬核算。

第六十二條 地方各級(jí)財(cái)政部門在與本制度不相違背的前提下，負(fù)責(zé)制定本地區(qū)總會(huì)計(jì)有關(guān)具體核算辦法。

第六十三條 本制度自2016年1月1日起執(zhí)行。財(cái)政部《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字〔1997〕287號(hào)）、《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》（財(cái)庫〔2001〕54號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法補(bǔ)充規(guī)定〉的通知》（財(cái)庫〔2002〕39號(hào)）、《地方財(cái)政實(shí)施財(cái)政國庫管理制度改革年終預(yù)算結(jié)余資金會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定》（財(cái)庫〔2003〕126號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于政府收支分類改革后財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算問題的通知》（財(cái)庫〔2006〕25號(hào)）、《農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革中央專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算暫行辦法》（財(cái)庫〔2006〕27號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于應(yīng)發(fā)未發(fā)國債和預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金會(huì)計(jì)核算的通知》（財(cái)庫〔2007〕117號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于國有資本經(jīng)營預(yù)算收支會(huì)計(jì)核算的通知》（財(cái)庫〔2007〕123號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于新型農(nóng)村合作醫(yī)療補(bǔ)助資金國庫集中支付會(huì)計(jì)核算有關(guān)事項(xiàng)的通知》（財(cái)庫〔2008〕59號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于預(yù)算外資金納入預(yù)算管理后有關(guān)賬務(wù)處理問題的通知》（財(cái)庫〔2008〕103號(hào)）、《財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算辦法》（財(cái)庫〔2009〕19號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于預(yù)算外資金納入預(yù)算管理后涉及有關(guān)財(cái)政專戶管理資金會(huì)計(jì)核算問題的通知》（財(cái)庫〔2010〕141號(hào)）、《統(tǒng)借自還主權(quán)外債會(huì)計(jì)核算暫行辦法》（財(cái)庫〔2011〕183號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于地區(qū)間援助資金會(huì)計(jì)核算的通知》（財(cái)庫〔2012〕157號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于地方政府專項(xiàng)債券會(huì)計(jì)核算問題的通知》（財(cái)庫〔2015〕91號(hào)）同時(shí)廢止。