小型微利企業第4季度預繳和2015年度匯算清繳如何計算？（區分不同情況，附7個案例）

例1：洋洋咨詢公司2014年3月辦理稅務登記，當年符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業計算的全年實際利潤額為30萬元。

洋洋咨詢公司在2015年的實際經營月份為12個月，其2015年10月1日之后的經營月份為3個月。

洋洋咨詢公司預繳2015年第4季度所得稅時（申報期為2016年1月），適用減半征稅政策的實際利潤額＝30×（3÷12）＝7.5萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額＝30－7.5＝22.5萬元。

洋洋咨詢公司減免稅額＝22.5×（25%－20%）＋7.5×［25%－（1－50%）×20%］＝1.125＋1.125＝2.25（萬元）

例2：永興機械廠2015年5月10日辦理稅務登記，符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業計算的全年實際利潤額為24萬元。

永興機械廠5月10日辦理稅務登記，其在2015年度經營月份從5月份開始計算，全年經營月份數共計8個月。

永興機械廠預繳2015年第4季度企業所得稅時（申報期為2016年1月），適用減半征稅政策的實際利潤額＝24×（3÷8）＝9萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額＝24－9＝15萬元。

永興機械廠減免稅額＝15×（25%－20%）＋9×［25%－（1－50%）×20%］＝0.75＋1.35＝2.1（萬元）。

例3：日盛軟件公司2015年8月30日辦理稅務登記，符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業計算的全年實際利潤額為25萬元。

日盛軟件公司8月30日辦理稅務登記，其在2015年度經營月份從8月份開始計算，全年經營月份數共計5個月。

日盛軟件公司預繳2015年第4季度企業所得稅時（申報期為2016年1月），適用減半征稅政策的實際利潤額＝25×（3÷5）＝15萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額＝25－15＝10萬元。

日盛軟件公司減免稅額＝10×（25%－20%）＋15×［25%－（1－50%）×20%］＝0.5＋2.25＝2.75（萬元）。

例4：海濤物業公司2015年10月30日辦理稅務登記，符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年12月31日，該企業計算的全年實際利潤額為23萬元。

海濤物業公司10月30日辦理稅務登記，其在2015年度的利潤全部符合減半征稅條件，不需要劃分10月1日之前和之后的利潤。

海濤物業公司減免稅額＝23×［25%－（1－50%）×20%］＝23×15%＝3.45（萬元）。

例5：星月商貿公司2014年3月辦理稅務登記，當年符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年10月31日該企業停業注銷，該企業計算的全年實際利潤額為30萬元。

星月商貿公司在2015年的實際經營月份為10個月，其2015年10月1日之后的經營月份為1個月。

星月商貿公司預繳2015年第4季度所得稅時，適用減半征稅政策的實際利潤額＝30×（1÷10）＝3萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額＝30－3＝27萬元。

星月商貿公司減免稅額＝27×（25%－20%）＋3×［25%－（1－50%）×20%］＝1.35＋0.45＝1.8（萬元）

例6：達達印刷廠2015年5月10日辦理稅務登記，符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年10月31日停業注銷，該企業計算的全年實際利潤額為24萬元。

達達印刷廠5月10日辦理稅務登記，其在2015年度經營月份從5月份開始計算，全年經營月份數共計6個月，其2015年10月1日之后的經營月份為1個月。

達達印刷廠預繳2015年第4季度企業所得稅時，適用減半征稅政策的實際利潤額＝24×（1÷6）＝4萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額＝24－6＝18萬元。

達達印刷廠減免稅額＝18×（25%－20%）＋6×［25%－（1－50%）×20%］＝0.9＋0.9＝1.8（萬元）。

例7：五星服務公司2015年10月30日辦理稅務登記，符合小型微利企業條件，采取查賬征收方式，按季度納稅申報。2015年11月31日停業注銷，該企業計算的全年實際利潤額為23萬元。

五星服務公司10月30日辦理稅務登記，其在2015年度的利潤全部符合減半征稅條件，不需要劃分10月1日之前和之后的利潤。

五星服務公司減免稅額＝23×［25%－（1－50%）×20%］＝23×15%＝3.45（萬元）。