日前國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號，以下簡稱“76號公告”），這一公告相比以往的企業所得稅稅收優惠制度最重要的變化是對企業所得稅優惠事項全部取消審批，一律實行備案管理方式，且為減輕企業負擔，減少企業一個年度內多次備案，按照76號公告規定，企業只要在不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案一次即可。

以上變化對享受企業所得稅稅收優惠的企業造成的影響是：

1.企業享受稅收優惠在前，報送備案資料在后，因此企業在預繳申報或匯算清繳中享受稅收優惠之后，報送備案資料之前，其是否有享受相應稅收優惠的資格尚不明確；

2.稅務機關受理企業優惠事項備案資料時，只是進行形式審核，因此稅務機關受理企業備案資料僅僅意味著稅務機關形式上同意企業有資格享受稅收優惠，但不等同于對企業享受稅收優惠資格的實質性認可，在未來期間稅務機關可以采取風險提示、評估、稽查等多種有效方式，對企業享受稅收優惠資格的真實性與合法性進行核查。

通過以上兩點可以看出，76號公告在減輕納稅人負擔，規范稅務機關行使權力的同時，也增加了納稅人因享受稅收優惠而承擔的風險。按照該公告的規定，由納稅人對備案資料的真實性、合法性承擔法律責任。納稅人在實際享受稅收優惠時，其法律地位處于不確定狀態，這就是76號公告產生風險的來源。

為了減少因此產生的風險，納稅人需要特別注意以下事項：

一、享受稅收優惠時間的決策。許多稅收優惠可以在預繳申報時享受，也可以留待年終匯算清繳時享受，但是享受稅收優惠的相關備案資料，可能在預繳申報時尚不能完全取得或不能預計是否符合享受稅收優惠的條件。這種情況下企業需要合理規劃享受稅收優惠的時間，如果有充分理由，認為符合條件并且能夠在匯算清繳期間取得備案資料，就可以在預繳申報時享受稅收優惠；對于申報時尚不確定能否滿足享受優惠的條件，或者不確定能否在匯算清繳期間取得備案資料，則應當推遲享受稅收優惠的時間，以減少稅收風險。

二、嚴格按照76號公告規定收集和提交留存備查資料。按照76號公告第3條規定，享受稅收優惠的企業除了履行備案義務之外，還需要妥善保管留存備查資料；按照該公告第15條規定，企業應當按照稅務機關要求限期提供留存備查資料，以證明其符合稅收優惠政策條件。此項留存備查資料的作用是證明企業符合稅收優惠政策條件，因此企業應當嚴格按照76號公告在附錄《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》中規定的內容收集留存備查資料。特別是對于日后難以取得的資料和外部傳來的資料，企業應當特別注意及時取得，避免遺漏。

為了確保留存備查資料具有證明力，企業還需要對其內容和形式的真實性、關聯性和合法性進行審核。內容方面，企業需要審核：1.留存備查資料系真實存在而非偽造、變造；2.留存備查資料內容與企業備案資料內容相吻合，前者能夠證明備案資料的真實性和合法性；3.76號公告附錄《企業所得稅優惠事項備案管理目錄》中關于許多稅收優惠項目的留存備查資料清單設有兜底條款，如“省稅務機關規定的其他資料”，因此企業除了按76號公告準備資料之外，還需要審核備查資料是否符合本省稅務機關的規定，以免因遺漏而發生風險。形式方面，企業需要審核備查資料是否系原件，復印件是否加蓋文件來源單位的印鑒和寫明復印件與原件一致。

三、嚴格遵守76號公告規定的報備程序和資料保管要求。按照76號公告的規定，企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案，并按照稅務機關要求的限期提供留存備查資料。因此一個年度內享受稅收優惠的報備期限，最遲不能晚于次年匯算清繳申報期限。企業需要特別注意的另外一點是，向稅務機關報送留存備查資料不能免除自己的保管義務。76號公告要求企業留存備查資料的保存期限為享受優惠事項后10年，稅法規定與會計處理存在差異的優惠事項，保存期限為該優惠事項有效期結束后10年。如果企業保管不善導致留存備查資料在該期間內遺失或損毀，則未來可能仍然需要承擔被稅務機關否定享受稅收優惠權利的風險。所以，企業必須注意按規定期限保管留存備查資料。