首先，要明確一個概念：納稅人扣減銷項稅額和進項稅額是指納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

把握此項規定，應從以下方面把握：

銷售折讓的定義

會計準則第 14 號——收入第八條：“銷售折讓，是指企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓。”。對增值稅而言，銷售折讓其實是指納稅人提供應稅行為后因為勞務成果（包括無形資產或者不動產）質量不合格等原因在售價上給予的減讓。

當出現無法認證但不符合作廢條件時

一般納稅人開具增值稅專用發票，發生銷貨退回、開票有誤、應稅行為中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，暫按以下方法處理：

專用發票已交付購買方，購買方可在增值稅專用發票新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下統稱《信息表》）。《信息表》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證（所購貨物或服務等不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經認證結果“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉出，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

專用發票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發票認證期限內在增值稅發票新系統中填開并上傳《信息表》。

主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統自動校驗通過后，生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統中。

銷售方憑稅務機關校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在增值稅發票系統升級版中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的，可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。

納稅人可以參考的主要文件包括：

（一）《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》（國稅發〔2006〕156 號）。

（二）《國家稅務總局關于在全國開展營業稅改征增值稅試點有關征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告 2013年第 39 號）。

（三）《國家稅務總局關于簡化增值稅發票領用和使用程序有關問題的公告》（國家稅務總局公告 2014 年第 19 號）

（四）《國家稅務總局關于全面推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告 2015 年第 19 號）

相關知識

一、銷售折讓的賬務處理

在通常情況下，銷售行為在先，購貨方希望售價減讓在后，也就是說銷售折讓發生在銷售收入已經確認之后，因此，銷售折讓發生時的賬務處理，會計準則第 14 號——收入第八條是這樣規定的：“企業已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售折讓的，應當在發生時沖減當期銷售商品收入。銷售折讓屬于資產負債表日后事項的，適用《企業會計準則第 29 號——資產負債表日后事項》。”

二、增值稅發票認證

增值稅發票認證是指通過增值稅發票稅控系統對增值稅發票所包含的數據進行識別、確認。納稅人通過增值稅發票稅控系統開具發票時，系統會自動將發票上的開票日期、發票號碼、發票代碼、購買方納稅人識別號、銷售方納稅人識別號、金額、稅額等要素，經過加密形成防偽電子密文打印在發票上。認證時，稅務機關利用掃描儀采集發票上的密文和明文圖像，或由納稅人自行采集發票電子信息傳送至稅務機關，通過認證系統對密文解密還原，再與發票明文進行比對，比對一致則通過認證。發票認證是稅務機關進行納稅申報管理、出口退稅審核、發票稽核比對、異常發票核查以及稅務稽查的重要依據，在推行“以票控稅”、加強稅收征管中發揮著重要作用。

三、取消增值稅發票認證

2016 年 2 月，國家稅務總局印發《關于納稅信用 A 級納稅人取消增值稅發票認證有關問題的公告》（國家稅務總局公告 2016 年第 7 號），對納稅信用 A 級納稅人取消增值稅發票認證。