關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算

——更新時(shí)間：2010-03-11 03:12:08 點(diǎn)擊率: 4485

問(wèn)題內(nèi)容：
　　根據(jù)一、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第九條：特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四十條：稅法第九條第二款所說(shuō)的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四十條：第四十一條　稅法第九條第二款所說(shuō)的按年計(jì)算、分月預(yù)繳的計(jì)征方式，是指本條例第四十條所列的特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。二、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)》規(guī)定了全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算辦法，基本邏輯是：應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。請(qǐng)問(wèn)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》與《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定了特定行業(yè)可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，另外《國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)》又規(guī)定了全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法。以上兩種方法能否同時(shí)適用？假設(shè)：1季度工資2萬(wàn)元，2季度工資2萬(wàn)元，3季度工資2萬(wàn)元，4度度工資2萬(wàn)元，年終一次性獎(jiǎng)金2萬(wàn)元。稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為2千元。下述為能否同時(shí)適用的舉例，有兩種不同的結(jié)果： 1、不能同時(shí)適用：全年合計(jì)10萬(wàn)元收入，平均到12個(gè)月，每月8333元。合計(jì)全年應(yīng)納稅 10,699.20 2、能同時(shí)適用：全年合計(jì)10萬(wàn)元收入，一般工資薪金8萬(wàn)元，平均12個(gè)月每月6667元，12個(gè)月應(yīng)納個(gè)稅 6900.60元，全年一次性獎(jiǎng)金2萬(wàn)元應(yīng)納稅1975元。全年合計(jì)應(yīng)納稅 8,875.60元。

　　回復(fù)意見(jiàn)：
　　您好：
　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

　　根據(jù)個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定的精神，全年一次性獎(jiǎng)金有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法，僅適用于日常按月所得計(jì)算稅款的納稅人，主要考慮全年一次性獎(jiǎng)金歸屬于各個(gè)月份的實(shí)際，避免作為一個(gè)月所得導(dǎo)致適用稅率過(guò)高的問(wèn)題。而對(duì)于按照《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，采取按年計(jì)算、按月預(yù)繳稅款的采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等行業(yè)，由于已采取按年計(jì)算稅款的方法，因此，對(duì)上述行業(yè)的納稅人不再適用全年一次性獎(jiǎng)金的稅收政策。

　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

國(guó)家稅務(wù)總局
2010/03/04