不少企業(yè)存在借款的現(xiàn)象，有員工向公司預支款、也有投資者向所投資的企業(yè)借款等，這原本屬于正常開展業(yè)務需要，但若預支數(shù)額巨大、次數(shù)頻繁，“借款”之名就另有蹊蹺。有人認為這些性質的借款，屬于內(nèi)部資金流轉，與稅無關。那么，究竟員工或者投資人從企業(yè)借款是否涉及稅務問題呢?

日前，稅務人員在日常稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，有企業(yè)假借“員工借款”之名來發(fā)工資，還有一些企業(yè)的個人投資者多次從企業(yè)中借款，借款時間長達數(shù)年，也未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。這些做法被稅務機關依法查處，按相關法規(guī)責令這些企業(yè)在限期內(nèi)補扣繳個人所得稅。

對于借給公司員工而實際上不用歸還的款項，應視為工薪所得代扣代繳個人所得稅。廣州市地稅局相關工作人員解釋，個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得都屬個人所得稅的應稅范圍。個人所得的形式，不但包括現(xiàn)金、實物、有價證券，還包括其他形式的經(jīng)濟利益。員工借款又不用歸還，企業(yè)假借“員工借款”之名來發(fā)工資，應按工資薪金所得代扣代繳個人所得稅。

對于借給企業(yè)投資者,借款期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的款項，應視情況按規(guī)定稅目繳納個人所得稅。廣州市地稅局解釋，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)規(guī)定：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。財稅〔2003〕158號文還同時規(guī)定：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

若借款購買不動產(chǎn)并提供給企業(yè)使用，是否屬于用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的情形，企業(yè)投資者是否就不需要繳納個人所得稅?《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復》(財稅〔2008〕83號)對此進行了明確，符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質均為企業(yè)對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅。一是企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的;二是企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

為此廣州地稅提醒廣大納稅人，企業(yè)假借“借款”之名來發(fā)放的福利、分配的利潤，須按規(guī)定繳納個人所得稅，企業(yè)應對此行使代扣代繳義務，為員工或個人投資者申報扣繳稅款。