第一財(cái)經(jīng)日報(bào)

    國家稅務(wù)總局日前出臺文件，對企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等六大稅種的相關(guān)問題進(jìn)行明確。原因是，正在進(jìn)行的“查稅風(fēng)暴”中，因部分稅收政策文件的可執(zhí)行性不強(qiáng)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)產(chǎn)生了不同的理解和爭議。

　　爭議

　　“我們此前曾經(jīng)獲得過稅收優(yōu)惠批文，但是在此輪檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)卻表示以前所有的批文都不認(rèn)了，請問在這種情況下我們應(yīng)該怎么和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通？”

　　在近期的一次稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)召開的研討咨詢會上，一位中小企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向“四大”的一位稅務(wù)合伙人及國稅總局一位官員咨詢。這樣的問題幾乎貫穿了整個(gè)問答環(huán)節(jié)。

　　上述企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向CBN記者表示，此次稅務(wù)自查和檢查導(dǎo)致部分企業(yè)的補(bǔ)稅金額很大，一些企業(yè)遂提出了不同意見，甚至采取了行政復(fù)議和法律手段。

　　據(jù)《中國稅務(wù)報(bào)》報(bào)道，今年全國稅務(wù)稽查力度的加大，使很多公司將“保護(hù)稅務(wù)價(jià)值、應(yīng)對稅務(wù)危機(jī)”提升到了董事會的決策日程上。

　　一位稅務(wù)律師對CBN記者表示，從此次大量接觸的爭議和尋求咨詢的案例來看，爭議主要集中在企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)處理、稅收政策法規(guī)“打架”現(xiàn)象等方面，從側(cè)面來看，主要集中在如何理解和如何執(zhí)行兩個(gè)環(huán)節(jié)。

　　以個(gè)人所得稅為例，不少企業(yè)采取報(bào)銷私家車燃油費(fèi)等向職工發(fā)放的超標(biāo)準(zhǔn)交通補(bǔ)貼，在記賬時(shí)并沒有將其作為職工的個(gè)人所得收入而為其代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　在稅收自查開始之前，為了指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)自查，國稅總局還專門分行業(yè)分稅種對可能出現(xiàn)的問題出臺了稅務(wù)自查提綱。

　　此外，由于稅收政策本身的復(fù)雜性也是稅收爭議頻出的原因之一，有專家表示，中國稅法本身十分繁瑣，稅收立法不斷變化，加之新的征管舉措又不斷出臺，客觀上增加了稅務(wù)爭議出現(xiàn)的幾率。

　　還有一些屬于企業(yè)的“明知故犯”和打“擦邊球”，國稅總局此次下發(fā)的文件透露，在成品油稅費(fèi)改革之前，部分成品油生產(chǎn)企業(yè)在2008年底突擊開票，逃避成品油消費(fèi)稅。

　　釋疑

　　此次國稅總局大企業(yè)司出臺的《關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》，對基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)提出的涉及企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和印花稅六大稅種問題進(jìn)行了明確。其中能源行業(yè)和金融保險(xiǎn)業(yè)的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，成為此次文件規(guī)范的重點(diǎn)領(lǐng)域。

　　上述文件規(guī)定，對中國石油天然氣集團(tuán)公司所屬企業(yè)獲得的國家財(cái)政補(bǔ)貼，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)復(fù)核這些補(bǔ)貼是否符合不征稅收入條件和補(bǔ)貼資金使用情況。

　　不符合條件的補(bǔ)貼收入應(yīng)作為當(dāng)期收入征稅；符合條件的不征稅收入，其用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　對于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)為員工報(bào)銷的燃油費(fèi)，計(jì)算企業(yè)所得稅可以計(jì)入工資總額，按照計(jì)稅工資或工效掛鉤工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。

　　但是企業(yè)采用報(bào)銷私家車燃油費(fèi)等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　按照工資薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目還有，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用的數(shù)額；企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)并入員工當(dāng)期的工資收入；企業(yè)為員工計(jì)提年金時(shí)均攤到每月計(jì)算出的每月應(yīng)得年金。

　　營業(yè)稅方面，對于部分成品油生產(chǎn)企業(yè)在2008年底突擊開票，逃避成品油消費(fèi)稅的行為，國稅總局要求，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核成品油生產(chǎn)企業(yè)2008年底銷售收入異常增長的問題，加強(qiáng)對成品油生產(chǎn)企業(yè)的稅收監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)成品油生產(chǎn)企業(yè)以非正常銷售成品油方式規(guī)避稅收行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法核定其應(yīng)稅數(shù)量，補(bǔ)征稅款。