《企業會計準則第30 號——財務報表列報》解釋（2）
——更新時間：2008-06-17 12:36:16 點擊率: 4248
三、財務報表格式和附注的適用范圍
本解釋分別一般企業、商業銀行、保險公司和證券公司規定了財務報表格式及附注，企業應當根據其經營活動的性質，確定適合本企業的財務報表格式及附注。
信托投資公司、租賃公司、財務公司、典當公司應當在本解釋規定的商業銀行財務報表格式的基礎上，可以結合本企業的實際情況，對報表項目進行必要調整。
擔保公司應當在本解釋規定的保險公司財務報表格式的基礎上，可以結合本企業的實際情況，對報表項目進行必要調整。
基金公司應當在本解釋規定的證券公司財務報表格式的基礎上，結合本企業的實際情況，對報表項目進行必要調整。
四、一般企業資產負債表、利潤表和所有者權益變動表格式及列示說明
（一）資產負債表列示說明
1. 本表反映企業一定日期全部資產、負債和所有者權益的情況。
2. 本表“年初余額”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列。如果上年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同本年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“年初余額”欄內。
3. 本表“期末余額”欄內各項數字，應當根據資產、負債和所有者權益期末情況填列。
（1）“貨幣資金”項目，反映企業期末持有的現金、銀行存款和其他貨幣資金等總額。
（2）“交易性金融資產”、“應收票據”、“預付賬款”、“應收股利”、“應收利息”、“待攤費用”、“其他流動資產”、“可供出售金融資產”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產清理”、“開發支出”、“商譽”、“遞延所得稅資產”、“其他非流動資產”等項目，反映企業持有的相應資產的期末價值。其中，固定資產清理發生的凈損失，以“－”號填列。
（3）“應收賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”、“存貨”、“消耗性生物資產”、“持有至到期投資”、“投資性房地產”、“長期股權投資”、“固定資產”、“生產性生物資產”、“油氣資產”、“無形資產”等資產項目，反映企業期末持有的相應資產的實際價值，應當以扣減提取的相應資產減值準備后的凈額填列。
其中，“固定資產”、“無形資產”、“生產性生物資產”、“油氣資產”項目，還應按減去相應的“累計折舊”、“累計攤銷”、“生產性生物資產累計折舊”、“累計折耗”期末余額后的金額填列。
材料采用計劃成本核算以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的，“存貨”項目還應按加上或減去“材料成本差異”、“商品進銷差價”期末余額后的金額填列。
“代理業務資產”減去“代理業務負債”后的余額在“存貨”項目反映。
“長期應收款”項目，應按減去相應的“未實現融資收益”期末余額后的金額填列。
建造承包商的“工程施工”期末余額大于“工程結算”期末余額的差額，應在“存貨”項目反映。
企業期末持有的公益性生物資產，應在“其他非流動資產”項目反映。
（4）“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“應付利息”、“應付股利”、“其他應付款”、“預提費用”、“預計負債”、“其他流動負債”、“長期借款”、“應付債券”、“專項應付款”、“遞延所得稅負債”、“其他非流動負債”等項目，一般應反映企業期末尚未償還的短期借款、應付未付給職工的各種薪酬、應交未交稅費等。
其中，“應付職工薪酬”、“應交稅費”等期末轉為債權的，以“－”號填列。
建造承包商的“工程施工”期末余額小于“工程結算”期末余額的差額，應在“應付賬款”項目反映。
“遞延收益”應在“其他流動負債”項目反映。
（5）“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“庫存股”等項目，一般應反映企業期末持有的接受投資者投入企業的實收資本、從凈利潤中提取的盈余公積余額、企業收購的尚未轉讓或注銷的本公司股份金額等。
其中，期末累計未分配利潤、資本公積為負數的，以“－”號填列。
（6）企業與同一客戶在購銷商品結算過程中形成的債權債務關系，應當單獨列示，不應當相互抵銷。即應收賬款不能與預收賬款相互抵銷、預付賬款不能與應付賬款相互抵銷、應付賬款不能與應收賬款相互抵銷、預收賬款不能與預付賬款相互抵銷。
長期應收款中將于1 年內到期的部分，在“一年內到期的非流動資產”項目反映。
長期待攤費用中將于1 年（含1 年）內攤銷的部分，在“待攤費用”項目反映。
“長期應付款”項目，反映企業除長期借款、應付債券外的其他各種長期應付款項減去“未確認融資費用”。長期應付款中將于1 年內到期的部分，在“一年內到期的非流動負債”項目反映。
企業期末持有的“衍生工具”、“套期工具”、“被套期項目”，應在“其他流動資產”或“其他流動負債”項目反映。
（二）利潤表列示說明
1.本表反映企業在一定期間內利潤（虧損）的實現情況。
2.本表“上年金額”欄內各項數字，應根據上年度利潤表“本年金額”欄內所9列數字填列。如果上年度利潤表規定的各個項目的名稱和內容同本年度不相一致，應對上年度利潤表各項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表“上年金額”欄內。
3.本表“本年金額”欄內各項數字一般應當反映以下內容：
（1）“營業收入”項目，反映企業經營主要業務和其他業務所確認的收入總額。
“營業成本”項目，反映企業經營主要業務和其他業務發生的實際成本總額。
（2）“營業稅費”項目，反映企業經營業務應負擔的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。
（3）“銷售費用”項目，反映企業在銷售商品過程中發生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費等經營費用。“管理費用”項目，反映企業為組織和管理生產經營發生的管理費用。“財務費用”項目，反映企業籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。
企業發生勘探費用的，應在“管理費用”和“財務費用”項目之間，增設“勘探費用”項目反映。
（4）“資產減值損失”項目，反映企業各項資產發生的減值損失。
（5）“公允價值變動凈收益”項目，反映企業按照相關準則規定應當計入當期損益的資產或負債公允價值變動凈收益，如交易性金融資產當期公允價值的變動額。如為凈損失，以“－”號填列。
（6）“投資凈收益”“項目，反映企業以各種方式對外投資所取得的收益。如為凈損失，以”－“號填列。企業持有的交易性金融資產處置和出診時，處置收益部分應當自”公允價值變動損益“項目轉出，列入本項目。
（7）“營業外收入”、“營業外支出”項目，反映企業發生的與其經營活動無直接關系的各項收入和支出。
其中，處置非流動資產凈損失，應當單獨列示。
（8）“利潤總額”項目，反映企業實現的利潤總額。如為虧損總額，以“－”號填列。
（9）“所得稅”項目，反映企業根據所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
（10）“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項目，應當根據每股收益準則的規定計算的金額填列。
（三）所有者權益（或股東權益）變動表列示說明
1.本表反映企業年末所有者權益（或股東權益）變動的情況。本表應在一定程度上體現企業綜合收益的特點，除列示直接計入所有者權益的利得和損失外，同時包含最終屬于所有者權益變動的凈利潤，從而構成企業的綜合收益。
2.本表各項目應當根據當期凈利潤、直接計入所有者權益的利得和損失項目、所有者投入資本和向所有者權分配利潤、提取盈余公積等情況分析填列。
在本表中，直接計入當期損益的利得和損失應包含在凈利潤中；直接計入所有者權益的利得和損失，主要包括：可供出售金融資產公允價值變動凈額、現金流量套期工具公允價值變動凈額等，單列項目反映。
