企業(yè)所得稅《收入明細(xì)表》（附表一（1））除直接根據(jù)會(huì)計(jì)科目核算金額填報(bào)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”外，一些按照稅收規(guī)定應(yīng)列入企業(yè)所得稅收入總額，而會(huì)計(jì)上根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度規(guī)定不需要作為銷售收入進(jìn)行核算的項(xiàng)目，還需要根據(jù)各相關(guān)科目的記錄分析計(jì)算后在第13行“視同銷售收入”項(xiàng)下分項(xiàng)填報(bào)。同樣，對(duì)其相應(yīng)的成本費(fèi)用也要在《成本費(fèi)用明細(xì)表》（附表二（1））第12行“視同銷售成本”項(xiàng)下對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目中填報(bào)?！耙曂N售收入”和“視同銷售成本”的特點(diǎn)是會(huì)計(jì)上平時(shí)不作銷售核算、但按照稅法規(guī)定在計(jì)征所得稅時(shí)需要視同銷售確認(rèn)收入和成本。

　　1、《收入明細(xì)表》的填報(bào)。

　　第14行“非貨幣性交易視同銷售收入”：填報(bào)納稅人發(fā)生非貨幣性交易行為，會(huì)計(jì)核算未確認(rèn)或未全部確認(rèn)損益，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入。其中：按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度已確認(rèn)的非貨幣性交易損益的，直接填報(bào)非貨幣性交易換出資產(chǎn)公允價(jià)值與已確認(rèn)的非貨幣交易收益的差額。

　　第15行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”：填報(bào)納稅人將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入。

　　第16行“其他視同銷售收入”：填報(bào)除上述第14行、第15行要求填報(bào)的項(xiàng)目外，按照稅收規(guī)定其他視同銷售確認(rèn)應(yīng)稅收入，包括按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）規(guī)定的將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、股息分配、市場(chǎng)推廣或銷售以及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬用途視同銷售確認(rèn)的收入額。

　　2、《成本費(fèi)用明細(xì)表》的填報(bào)。

　　第13行“非貨幣性交易視同銷售成本”：填報(bào)納稅人對(duì)上述“非貨幣性交易視同銷售收入”確認(rèn)的成本。

　　第14行 “貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本”：填報(bào)納稅人對(duì)上述“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”確認(rèn)的成本。

　　第15行“其他視同銷售成本”：填報(bào)納稅人對(duì)上述“其他視同銷售收入”確認(rèn)的成本。

　　3、收入和成本額的調(diào)整。

　　從以上可以看出，“視同銷售收入”和“視同銷售成本”是在年終所得稅匯算清繳時(shí)一次填報(bào)的項(xiàng)目，不存在納稅調(diào)整問題，但所填數(shù)字是通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（簡(jiǎn)稱《主表》）的，即：收入明細(xì)資料在《收入明細(xì)表》（附表一（1））第13至第16行、成本明細(xì)資料在《成本費(fèi)用明細(xì)表》（附表二（1））的第12至第15行填報(bào)，匯總數(shù)字在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）第2行的“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”欄目中填報(bào)，最后集中反映在《主表》第14行“納稅調(diào)整增加額”和第15行“納稅調(diào)整減少額”項(xiàng)目中。

　　4、在年度納稅申報(bào)表填報(bào)中需要注意的問題。

　?。?）在計(jì)算視同銷售收入時(shí)，企業(yè)自制產(chǎn)品沒有同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格的應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定，沒有公允價(jià)值的應(yīng)當(dāng)按相關(guān)資產(chǎn)的組成計(jì)稅價(jià)格確定。

　?。?）根據(jù)國(guó)稅函[2008]828號(hào)文件規(guī)定，在計(jì)算視同銷售收入時(shí)，對(duì)企業(yè)外購(gòu)資產(chǎn)價(jià)格無法確定時(shí)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

　?。?）因企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表要求填報(bào)的視同銷售收入平時(shí)在會(huì)計(jì)上不按銷售進(jìn)行核算，也不結(jié)轉(zhuǎn)成本，因此，在年終匯算清繳時(shí)，如果有根據(jù)稅法規(guī)定需要計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額的“視同銷售收入”，也應(yīng)同時(shí)調(diào)增相應(yīng)的“視同銷售成本”。

　　（4）注意“非貨幣性交易視同銷售收入”與“營(yíng)業(yè)外收入”中“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”的區(qū)別，前者為銷售貨物或提供勞務(wù)交易，后者為銷售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)交易。