財(cái)稅[2009]33號(hào)

 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題明確如下：

　　一、證券類(lèi)準(zhǔn)備金
　　(一)證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金。
　　上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金管理暫行辦法》(證監(jiān)發(fā)[2000]22號(hào))的有關(guān)規(guī)定，按證券交易所交易收取經(jīng)手費(fèi)的20%、會(huì)員年費(fèi)的10%提取的證券交易所風(fēng)險(xiǎn)基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過(guò)10億元的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
　　(二)證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金。
　　1.中國(guó)證券登記結(jié)算公司所屬上海分公司、深圳分公司依據(jù)《證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》(證監(jiān)發(fā)[2006]65號(hào))的有關(guān)規(guī)定，按證券登記結(jié)算公司業(yè)務(wù)收入的20%提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，在各基金凈資產(chǎn)不超過(guò)30億元的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
　　2.證券公司依據(jù)《證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法》(證監(jiān)發(fā)[2006]65號(hào))的有關(guān)規(guī)定，作為結(jié)算會(huì)員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬(wàn)分之三、國(guó)債現(xiàn)貨成交金額的十萬(wàn)分之一、1天期國(guó)債回購(gòu)成交額的千萬(wàn)分之五、2天期國(guó)債回購(gòu)成交額的千萬(wàn)分之十、3天期國(guó)債回購(gòu)成交額的千萬(wàn)分之十五、4天期國(guó)債回購(gòu)成交額的千萬(wàn)分之二十、7天期國(guó)債回購(gòu)成交額的千萬(wàn)分之五十、14天期國(guó)債回購(gòu)成交額的十萬(wàn)分之一、28天期國(guó)債回購(gòu)成交額的十萬(wàn)分之二、91天期國(guó)債回購(gòu)成交額的十萬(wàn)分之六、182天期國(guó)債回購(gòu)成交額的十萬(wàn)分之十二逐日交納的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
　　(三)證券投資者保護(hù)基金。
　　1.上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券投資者保護(hù)基金管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第27號(hào))的有關(guān)規(guī)定，在風(fēng)險(xiǎn)基金分別達(dá)到規(guī)定的上限后，按交易經(jīng)手費(fèi)的20%繳納的證券投資者保護(hù)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
　　2.證券公司依據(jù)《證券投資者保護(hù)基金管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第27號(hào))的有關(guān)規(guī)定，按其營(yíng)業(yè)收入0.5%—5%繳納的證券投資者保護(hù)基金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　二、期貨類(lèi)準(zhǔn)備金
　　(一)期貨交易所風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。
　　上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國(guó)金融期貨交易所依據(jù)《期貨交易管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第489號(hào))、《期貨交易所管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第42號(hào))和《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》(財(cái)商字[1997]44號(hào))的有關(guān)規(guī)定，分別按向會(huì)員收取手續(xù)費(fèi)收入的20%計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，在風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
　　(二)期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。
　　期貨公司依據(jù)《期貨公司管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第43號(hào))和《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》(財(cái)商字[1997]44號(hào))的有關(guān)規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費(fèi)收入減去應(yīng)付期貨交易所手續(xù)費(fèi)后的凈收入的5%提取的期貨公司風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
　　(三)期貨投資者保障基金。
　　1.上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國(guó)金融期貨交易所依據(jù)《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第38號(hào))的有關(guān)規(guī)定，按其向期貨公司會(huì)員收取的交易手續(xù)費(fèi)的3%繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
　　2.期貨公司依據(jù)《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第38號(hào))的有關(guān)規(guī)定，從其收取的交易手續(xù)費(fèi)中按照代理交易額的千萬(wàn)分之五至千萬(wàn)分之十的比例繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達(dá)到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　三、上述準(zhǔn)備金如發(fā)生清算、退還，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)征企業(yè)所得稅。

　　四、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。

　　財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
　　二○○九年四月九日