列統企業簡介——

列入政府統計部門名單,需要按時上報相關統計報表的企業 。列統企業在統計制度規定上稱為規模以上工業企業，是指所有的國有企業及年銷售2000萬元以上的非國有企業，并按統計法規、制度規定向統計部門定期報送報表的工業企業。一個地區列統企業數量及其經濟規模反映著這個地區工業經濟的總體水平，列統企業的經濟規模占全部工業的比重反映著一個地區工業經濟的質量。列統企業的經濟規模與發展速度也在較大程度上決定著一個地區生產總值的發展水平。

因此，真實客觀地反映出每個工業企業發展的實際狀況，不僅是真實客觀反映一個地區經濟發展水平的需要，也是依法統計的需要。

　　一、稅收優惠政策內容
　　二、出口退稅方面的政策、程序
　　三、國稅部門納稅服務策略
　　對列統企業可能會涉及幾個稅種的稅收政策，但除企業所得稅外，其他幾個稅種規定相對簡單，掌握比較容易，一般不會有大的問題。企業所得稅是最復雜的一個稅種，涉及范圍廣，稅收業務政策繁雜，稅基項目多，計算環節多，客觀上容易產生申報錯誤，是大企業應該重點關注的一個稅種。而企業所得稅稅收優惠又是重中之重，也與企業利益密切相關。下面選擇一些比較關鍵或重要的優惠政策，作簡要介紹交流，介紹中涉及增值稅優惠政策的一并介紹。
　　一、稅收優惠政策內容
　　（一）研發費用加計扣除企業所得稅優惠
　　企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的規定項目的研究開發活動，其研究開發費用的可加計扣除。企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南(2007 年度) 》
　　執行中注意事項：
　　享受研究開發費用稅前加計扣除政策的項目，需經當地政府科技部門或經信委進行審核，并取得《企業研究開發項目確認書》。
　　企業取得《企業研究開發項目確認書》后，經主管稅務機關審核，主管稅務機關對項目進行登記并出具《企業研究開發項目登記信息告知書》
　　企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
　　企業必須對研究開發費用實行專賬管理，同時必須按規定項目準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。
　　（二）技術轉讓所得減免企業所得稅優惠
　　一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
　　執行中注意事項：
　　技術轉讓，是指居民企業轉讓其擁有符合規定技術的所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權的行為。
　　技術轉讓應簽訂技術轉讓合同。其中，境內的技術轉讓須經省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術轉讓須經省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經費支持產生技術的轉讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。
　　居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。
　　（三）補貼收入優惠
　　1、納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
　　執行中注意事項：
　　該項僅是對增值稅的規定，對于企業取得的財政補貼是否需要交納企業所得稅則還需要根據企業所得稅關于財政性資金的具體規定加以判斷。
　　2、不征收收入企業所得稅優惠
　　企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
　　企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；
　　財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
　　企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
　　執行中注意事項：
　　不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
　　（四）固定資產、無形資產優惠
　　1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅政策
　　增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票：一是納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。二是增值稅一般納稅人發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。
　　2、固定資產和無形資產加速折舊企業所得稅優惠
　　由于技術進步，產品更新換代較快的或者常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產企業，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
　　執行中注意事項：
　　采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%。
　　采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
　　企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
　　（五）環保節能節水優惠
　　1、環境保護節能節水項目企業所得稅優惠
　　符合《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄》文件規定的環境保護、節能節水項目所得，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。
　　執行中注意事項：
　　上述享受減免稅優惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。
　　2、購置環境保護、節能節水、安全生產專用設備企業所得稅優惠
　　企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》
　　執行中注意事項：
　　企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。
　　企業利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業應納所得稅額。
　　（六）資源綜合利用優惠
　　1、資源綜合利用增值稅優惠政策
　　對有機肥產品、節能減排、資源綜合利用產品及勞務增值稅實行免稅或者即征即退優惠政策。
　　執行中注意事項：
　　　納稅人享受此項優惠，其污染物排放必須達到相應的污染物排放標準。對未達到相應的污染物排放標準的納稅人，自發生違規排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內不得再次申請。納稅人自發生違規排放行為之日起已申請并辦理退稅、免稅的，應予追繳。
　　2、資源綜合利用減計收入的企業所得稅優惠
　　企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。
　　執行中注意事項：
　　企業同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優惠政策。
　　企業生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得收入可以享受優惠。
　　資源綜合利用增值稅和所得稅優惠，所適用的目錄范圍不同。
　　（七）高新技術企業低稅率企業所得稅優惠
　　國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
　　高新技術企業認定須同時滿足以下條件：
　　在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；
　　產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；
　　具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；
　　企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動，且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：
　　（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業，比例不低于6%；
　　（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業，比例不低于4%；
　　（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業，比例不低于3%。
　　其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算；
　　高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；
　　企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》的要求。
　　執行中注意事項：
　　已認定的高新技術企業有下述情況之一的，應取消其資格：
　　（1）在申請認定過程中提供虛假信息的；
　　（2）有偷、騙稅等行為的；
　　（3）發生重大安全、質量事故的；
　　（4）有環境等違法、違規行為，受到有關部門處罰的。
　　被取消高新技術企業資格的企業，認定機構在5年內不再受理該企業的認定申請。
　　高新技術企業歸集的研發費用與開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用口徑不一樣，前者要求相對較寬，而后者嚴格界定為文件規定的8項內容。
　　（八）軟件企業優惠
　　1、軟件產品增值稅稅收負擔超過3%部分退稅
　　增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品或者將進口軟件產品經本地化改造對外銷售，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
　　執行中注意事項：
　　享受優惠的軟件產品，必須取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料和軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》。
　　2、軟件企業定期減免稅等企業所得稅優惠
　　（1）我國境內新辦的軟件企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。
　　（2）軟件企業取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
　　（3）軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
　　執行中注意事項：
　　符合條件的軟件企業是指符合《關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）文件規定的條件。
　　稅收優惠的企業有下述情況之一的，應取消其享受稅收優惠的資格，并補繳已減免的企業所得稅稅款：
　　（1）在申請認定過程中提供虛假信息的；
　　（2）有偷、騙稅等行為的；
　　（3）發生重大安全、質量事故的；
　　（4）有環境等違法、違規行為，受到有關部門處罰的。
　　軟件企業所得稅優惠政策適用于經認定并實行查賬征收方式的軟件企業。
　　（九）企業重組優惠
　　1、資產重組業務不征收增值稅
　　納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。
　　執行中注意事項：
　　“一并轉讓”是必備條件。“實物資產”、“債權、負債”、“勞動力”三者必須合在一起同時轉讓，缺一不可，否則及應當征稅。
　　2、資產重組增值稅留抵扣稅額可轉至新納稅人繼續抵扣
　　增值稅一般納稅人在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。
　　執行中注意事項：
　　重組過程中的雙方均是一般納稅人；必須把全部資產、負債、勞動力一并轉移；被重組方在重組后按程序辦理注銷登記；被重組方有尚未抵扣的進項稅額。

    3、特殊重組企業所得稅優惠
　　企業重組涉及的股權、資產計稅基礎的確定，特殊性稅務處理按原計稅基礎確定，一般不需繳納企業所得稅。
　　特殊重組同時符合下列條件的：
　　（1）具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
　　（2）被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合規定的比例。如股權收購，收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的75%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%。
　　（3）企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。
　　（4）重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規定比例。
　　（5）企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。
　　二、出口退稅方面的政策、程序
　　（一）出口退稅政策
　　生產企業執行免、抵、退稅辦法即生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額，未抵減完的部分予以退還。
　　執行中注意事項：
　　出口企業申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內收匯（跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣），并按規定提供收匯資料；未在退（免）稅申報期截止之日內收匯的出口貨物，除按規定不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。
　　（二）出口退稅程序
　　企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業不得申報免抵退稅。
　　未在國家稅務總局規定的期限內（次年的4月的增稅申報期內）申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務。適用免稅政策。
　　出口貨物或勞務在出口之日的次年5月份的增值稅申報期前未進行出口貨物退（免）稅申報也未進行免稅申報，應按規定征稅。
     企業出口貨物勞務及服務，在正式申報出口退（免）稅之前，應按現行申報辦法向主管稅務機關進行預申報，在主管稅務機關確認申報憑證的內容與對應的管理部門電子信息無誤后，方可提供規定的申報退（免）稅憑證、資料及正式申報電子數據，向主管稅務機關進行正式申報。
　　生產企業每個月只能進行一次退（免）稅計算，淮安實行退稅每月退三次，退稅申報后有審核結果反饋，企業可通過反饋系統查到審核未通過的疑點，及審核、審批數據。
　　出口退稅政策專業性較強，國稅市區五分局專門負責出口推著政策的解答和執行，如有相關問題可與該局聯系。
　　三、國稅部門納稅服務策略
　　（一）服務機構專業化策略
　　專門設置服務機構。市、縣（區）國稅局專設納稅服務處（科），為納稅人提供各類服務，維護涉稅權益；市國稅局專設大企業國際處，為全市大企業提供個性化、特色化服務。
　　辦稅服務廳集中辦稅。凡是納稅人找國稅機關的事項，都由辦稅服務廳受理。在市區、6個縣（區）設7個辦稅服務廳，扎口負責區域內所有納稅人的咨詢、受理、審批等事務。
　　（二）征納雙方信賴合作策略
　　政策適用有利原則。稅收管理中，凡是政策不明確的，按有利于納稅人的原則處理；同層級適用政策有兩種及兩種以上且相互沖突的，由納稅人自我選擇適用政策。
　　柔性化原則。不定期發布納稅風險提示，幫助納稅人自我預防、自行糾正。對主動配合、自我糾正的，可按規定補稅、繳納滯納金。對日常辦稅中違規情節輕微、且未產生后果的，以提醒為主，原則上從輕或不予處罰。
　　免打擾原則。在稅收管理中，可以應用郵件方式了解、調查、核實有關情況的，盡可能用郵件調查，避免上門打擾。
　　（三）咨詢宣傳確定性策略
　　涉稅咨詢。市國稅局嚴格執行首問負責制，以12366納稅服務熱線為咨詢主渠道，以淮安國稅網站“在線問答”欄目為咨詢輔助渠道，各辦稅服務廳接受面對面咨詢。
　　涉稅提醒。主要通過淮安國稅123661517短信服務平臺發布，輔以淮安國稅新浪官方微博、淮安國稅網站、辦稅服務廳等渠道。
　　政策解讀。以市國稅局為主要解讀人，以《淮安日報》、《淮海晚報》、淮安新聞網、淮安國稅網站為統一發布平臺，定期對比較重大或納稅人掌握有一定難度的稅收政策進行權威解讀。
　　（四）辦稅服務便捷性策略
　　窗口辦稅。辦稅服務廳實行一窗式服務，100多項事務一窗辦結，一站辦結。
　　自助辦稅。深化24小時自助辦稅，持續優化性能、研發新功能；探索車輛購置稅自助辦稅。
　　網上辦稅。提供免費的網上申報、開票和申請提交服務，提供網上認證、網上報稅等服務，打造網上國稅局。
　　掌上辦稅。根據技術發展趨勢和納稅服務需求，積極探索手機辦稅功能。
　　（五）大企業服務個性化策略
　　客戶協調員制度。鑒于大企業業務的多樣性、復雜性，提供符合實際需要的個性化服務。為每戶大企業明確一名客戶協調員，大企業涉稅疑難問題都可找客戶協調員溝通解決。
　　面對面高層溝通機制。每年12月份，舉辦一次由市國稅局主要負責人、大企業主要負責人和財務負責人共同參與的稅企溝通會，增進互信，響應需求，達成共識。稅務風險內控測試。在自愿申請前提下，幫助大企業進行稅務風險內控測試，完善稅務風險內控機制。
　　（六）權益保護透明化策略
　　稅收法律救濟。納稅人對國稅機關作出的具體行政行為不服的，可申請行政復議。市國稅局行政復議工作援助電話： 83785697。
　　舉報投訴。納稅人可直接撥打納稅服務熱線12366，也可通過淮安國稅網站“局長信箱”反映。
　　意見建議。納稅人可隨時通過淮安國稅網站“意見建議”欄目反映。市國稅部門也將定期通過短信、網絡等方式，征集納稅人的意見建議。
　　主動接受監督。納稅服務策略在新聞媒體、國稅網站公開發布，并向市有關部門備案。
　　建議：重大、疑難涉稅事項事前溝通。很多企業都會有一些業務在稅收政策適用上與稅務部門存在理解差異。企業應盡可能消除這種不確定性。對一些難以把握其本來含義的稅收政策，容易產生歧義或存在爭議的稅收文件規定，可以提請稅務機關進行確定性解讀，準確理解和把握其真正目的和出發點，力求實際操作中執行不偏差，避免出現問題后期問題解決增加困難，甚至帶來一些不可彌補的損失。