（國家稅務總局2014年大企業(yè)跨境投資稅收風險管理工作指引）
（國家稅務總局2014年大企業(yè)股權轉讓稅收風險管理工作指引）
（大企業(yè)稅務風險管理指引（試行））
（大企業(yè)稅收服務和管理工作手冊（2013年版））
（國家稅務總局大企業(yè)稅收服務和管理規(guī)程（試行））

  根據國家稅務總局關于《2014年大企業(yè)分事項稅收風險管理工作方案》確定的工作任務，制定本工作指引。具體內容稅屋如下：

  一、工作對象
       本指引中的關聯(lián)交易，是指企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來。主要包括以下類型：有形資產的購銷、轉讓和使用；無形資產的轉讓和使用；融通資金；提供勞務等。

  二、時間范圍
       2010年至2013年，企業(yè)關聯(lián)交易稅收風險。

  三、工作階段與任務
       （一）前期準備階段
       了解企業(yè)集團關聯(lián)交易有關信息，掌握企業(yè)集團生產經營和關聯(lián)交易概況。
       1.稅務總局通過CTAIS采集企業(yè)的所得稅年度申報信息、年度關聯(lián)業(yè)務往來報告信息。

 2.稅務總局通過大企業(yè)管理信息平臺采集企業(yè)集團組織架構、財務報表信息。

3.省局根據稅務總局發(fā)布的任務，補充采集并上報成員企業(yè)同期資料中的相關信息。重點包括以下信息：
     （1）集團內部主要關聯(lián)交易類型和金額；

（2）集團內部成員企業(yè)的稅負情況；

（3）集團內部設立在避稅地的成員企業(yè)及其收取費用情況（技術使用費、商標費、利息費、服務費等等）；

（4）集團內部成員享受稅收優(yōu)惠情況。

稅務總局根據采集的信息，初步填制《關聯(lián)交易申報信息采集表》。

4.稅務總局和省局根據需要，補充采集企業(yè)第三方信息。      
       主要包括：海關、工商、證券、商務、外管等其他政府部門與關聯(lián)交易相關的稅屋信息；研究機構、行業(yè)組織、消費者團體、中介機構、新聞媒體和互聯(lián)網披露的相關信息；以及國際情報交換信息。

5.稅務總局通過現(xiàn)場訪談和查閱資料等形式，采集企業(yè)集團關聯(lián)交易風險管理機制信息和管理能力信息，填制《關聯(lián)交易風險管理機制調查表》和《關聯(lián)交易管理能力調查表》。
       關聯(lián)交易風險管理機制調查的重點包括以下內容：組織架構、部門職責、人員狀況、工作流程、工作制度、技術手冊、集團整體轉讓定價政策、對稅收政策掌握情況、與稅務機關的溝通情況、內部監(jiān)督、與中介機構合作等情況。

關聯(lián)交易管理能力調查的重點包括集團轉讓定價制度的實施情況、新設業(yè)務的關聯(lián)交易管理、日常具體問題的反饋與解決、日常監(jiān)督與檢查等。

（二）風險評估階段
       1.風險初評
       （1）稅務總局通過調查企業(yè)集團的風險控制環(huán)境、機構設置、轉讓定價內部控制管理、對外協(xié)調、外部協(xié)助等方面，評價企業(yè)關聯(lián)交易風險管理機制的完善程度和有效性。

（2）稅務總局通過調查企業(yè)集團的規(guī)劃能力、日常管理能力、檢查協(xié)調能力等方面，判定企業(yè)關聯(lián)交易管理能力。

稅務總局通過對企業(yè)集團關聯(lián)交易風險管理機制和管理能力的調查和評價，初步確定集團風險等級，填制《關聯(lián)交易稅收風險評價工作底稿》。

（3）稅務總局根據企業(yè)關聯(lián)交易稅收風險等級，選擇集團內關聯(lián)交易金額較高但連續(xù)虧損或微利的成員企業(yè)作為風險分析對象，下發(fā)給省局進行風險分析與復核。

2.風險分析與復核
     （1）省局通過現(xiàn)場訪談和查閱資料等方式，對企業(yè)落實集團關聯(lián)交易風險管理機制的情況及其自身的關聯(lián)交易管理能力進行分析評價和復核，包括集團轉讓定價制度的實施情況、新設業(yè)務的關聯(lián)交易管理、日常具體問題的反饋與解決、日常監(jiān)督與檢查等。填制《關聯(lián)交易管理能力調查復核表》。

（2）省局對企業(yè)同期資料和關聯(lián)交易申報的合理性、準確性進行驗證，補充完善《關聯(lián)交易申報信息采集表》，并填制《同期資料和關聯(lián)申報的技術驗證調查表》，并判斷其與企業(yè)的內控機制是否匹配。

（3）省局根據《關聯(lián)交易主要風險和審核要點》（附后），識別企業(yè)出現(xiàn)的關聯(lián)交易風險。

分析過程中，省局要求異地的關聯(lián)方或可比企業(yè)提供相關資料的，填寫《特別納稅調整工作聯(lián)系單》，發(fā)給關聯(lián)方省稅務機關辦理。

（4）省局根據風險分析結果，分戶填制《企業(yè)關聯(lián)關系認定表》、《企業(yè)關聯(lián)交易認定表》、《企業(yè)可比性因素分析認定表》和《關聯(lián)交易風險分析底稿》，提出擬開展轉讓定價調查的企業(yè)名單，并完成重點分析評估報告，一并上報總局。

（5）稅務總局對各地上報的風險分析結果進行復核，確定實施風險應對的企業(yè)名單，下發(fā)各省局開展風險應對。