（大企業(yè)稅收服務和管理工作手冊（2013年版））
（國家稅務總局2014年大企業(yè)跨境投資稅收風險管理工作指引）
（國家稅務總局2014年大企業(yè)關聯(lián)交易稅收風險管理工作指引）
（國家稅務總局2014年大企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓稅收風險管理工作指引）
（大企業(yè)稅務風險管理指引（試行））

第一章  總則

第一條  為規(guī)范大企業(yè)稅收服務和管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及其他相關稅收法律法規(guī)，制定《國家稅務總局大企業(yè)稅收服務和管理規(guī)程（試行）》（以下簡稱規(guī)程）。

第二條  大企業(yè)稅收服務和管理工作，應以納稅人的需求為導向，提供針對性的納稅服務，以風險為導向，實施科學高效、統(tǒng)一規(guī)范的專業(yè)化管理。通過有效的遵從引導、遵從管控和遵從應對，防范和控制稅務風險，提高稅法遵從度，降低稅收遵從成本。

第三條  本規(guī)程適用于國家稅務總局定點聯(lián)系企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的稅收服務和管理。省稅務機關確定的定點聯(lián)系企業(yè)的稅收服務和管理參照本規(guī)程實施。

第二章  遵從引導

第四條  遵從引導是指通過個性化的納稅服務和專業(yè)化的稅收管理，提高企業(yè)自身依法處理涉稅事務的能力。

第一節(jié)  政策服務

第五條  稅務機關在出臺重大稅收政策和管理制度之前，應征求企業(yè)意見，并對意見進行認真分析研究。

第六條  稅務機關在稅收政策和管理制度公布實施以后，應及時通過多種方式做好宣傳和輔導，做到公開透明，保證稅法適用的確定性和統(tǒng)一性，引導企業(yè)的稅收遵從。

第七條  各級稅務機關應定期收集企業(yè)的意見，為完善稅收政策和管理制度提供參考。

第八條  稅務總局統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)意見收集反饋工作，并負責收集匯總企業(yè)集團總部和省級稅務機關的意見。

省以下稅務機關按照稅務總局的統(tǒng)一部署開展工作，收集本地區(qū)成員企業(yè)的意見，并將意見匯總報稅務總局。

第二節(jié)  涉稅訴求的受理和回復

第九條  各級稅務機關應及時受理轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)提出的涉稅訴求。

稅務總局可受理企業(yè)集團及其成員企業(yè)的涉稅訴求，并根據(jù)不同情況決定直接辦理或交由省以下稅務機關辦理。

第十條  各級稅務機關大企業(yè)稅收管理部門根據(jù)本級的職責權限處理企業(yè)涉稅訴求，遇有非本級職權范圍事項的，應按規(guī)定向有權稅務機關移送。

第十一條  各級稅務機關大企業(yè)稅收管理部門在處理需要征求其他部門意見的涉稅訴求時，應先提出具體處理建議，再征求其他相關部門意見。

大企業(yè)稅收管理部門對企業(yè)涉稅訴求的處理意見與其他相關部門意見一致的，由大企業(yè)稅收管理部門直接回復企業(yè)；意見不一致的，由大企業(yè)稅收管理部門提請召開大企業(yè)涉稅事項協(xié)調(diào)會議，明確處理意見后及時回復企業(yè)。

第十二條  各級稅務機關應建立大企業(yè)涉稅事項協(xié)調(diào)會議制度，研究解決重大涉稅事項以及企業(yè)反映的普遍性、行業(yè)性涉稅問題。

第三節(jié)  引導企業(yè)建立完善稅務風險內(nèi)控體系

第十三條  各級稅務機關應按照《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》對企業(yè)稅務風險內(nèi)控體系狀況進行調(diào)查、評價，稅屋并根據(jù)企業(yè)實際情況采取相應措施，引導企業(yè)建立完善稅務風險內(nèi)控體系。

第十四條  各級稅務機關應定期調(diào)查和評價企業(yè)稅務風險內(nèi)控體系情況：

（一）企業(yè)內(nèi)控制度及其運行情況；

（二）企業(yè)稅務風險管理組織機構、崗位和職責；

（三）企業(yè)稅務風險識別和評估機制；

（四）企業(yè)稅務風險控制和應對機制；

（五）企業(yè)稅務信息管理體系和溝通機制；

（六）稅務風險管理的監(jiān)督和改進機制；

（七）與企業(yè)內(nèi)控體系有關的其他情況。

第十五條  各級稅務機關大企業(yè)稅收管理部門應分類處理企業(yè)稅務風險內(nèi)控體系評析結(jié)果，根據(jù)不同情況采取相應的稅收服務和管理措施。

對未建立內(nèi)控體系的企業(yè)，積極引導企業(yè)建立稅務風險內(nèi)控體系；對已建立內(nèi)控體系的企業(yè)，重點監(jiān)控其內(nèi)控體系運行情況；對內(nèi)控體系需要完善的企業(yè)，提出企業(yè)內(nèi)控體系完善建議；對內(nèi)控體系相對完善的企業(yè)，制定相應的激勵措施。

第十六條  稅務總局統(tǒng)籌負責組織企業(yè)稅務風險內(nèi)控體系運行情況的調(diào)查分析評價和處理工作。

省以下稅務機關按照稅務總局的統(tǒng)一要求和部署開展轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)的內(nèi)控體系調(diào)查評析工作。

第四節(jié)稅收遵從協(xié)議的簽訂和實施

第十七條  稅務總局與企業(yè)集團在自愿、平等、公開、互信的基礎上，簽訂稅收遵從協(xié)議，共同承諾稅企雙方合作防控稅務風險。

第十八條  稅務機關根據(jù)企業(yè)內(nèi)控體系狀況及稅法遵從能力，經(jīng)與企業(yè)協(xié)商，確定是否與企業(yè)簽訂稅收遵從協(xié)議。

稅企雙方確定稅收遵從協(xié)議簽訂意愿后，依序進行共同磋商、起草協(xié)議文本、簽訂協(xié)議等工作程序。

第十九條  稅企雙方簽訂稅收遵從協(xié)議后，由稅務總局負責通報有關稅務機關。各級稅務機關應當積極貫徹落實稅收遵從協(xié)議。

第二十條  各級稅務機關應監(jiān)控協(xié)議的執(zhí)行情況，并定期對執(zhí)行情況進行評估，并向上一級稅務機關報告。

第二十一條  省以下稅務機關可與企業(yè)集團的成員企業(yè)簽訂稅收遵從協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容不應與稅務總局與企業(yè)集團簽訂的協(xié)議相沖突，協(xié)議文本及其執(zhí)行情況應報稅務總局備案。

第三章  遵從管控

第一節(jié)  稅源監(jiān)控

第二十二條  各級稅務機關可運用掌握的企業(yè)涉稅信息，選取企業(yè)涉稅事項進行比對、分析，及時全面了解企業(yè)集團及其成員企業(yè)的稅源變動情況，為風險識別、評估和應對提供基礎性信息。

第二十三條  稅源監(jiān)控包括日常涉稅事項監(jiān)控和專項涉稅事項監(jiān)控。

日常涉稅事項監(jiān)控是指從企業(yè)辦理稅務登記至申報納稅等日常征管環(huán)節(jié)涉稅事項中選取相關事項進行監(jiān)控，主要包括：登記事項監(jiān)控、發(fā)票事項監(jiān)控、認定審批事項監(jiān)控、申報事項監(jiān)控、其他事項監(jiān)控等。

專項涉稅事項監(jiān)控是指從日常涉稅事項以外的事項中選取特定事項進行監(jiān)控，主要包括：企業(yè)涉稅訴求處理情況的監(jiān)控、稅務風險內(nèi)控情況的監(jiān)控、稅收遵從協(xié)議履行情況的監(jiān)控等。

第二十四條  各級稅務機關可按照企業(yè)所屬行業(yè)、企業(yè)是否跨區(qū)域經(jīng)營等不同標準選取稅源監(jiān)控事項，從不同角度分類實施稅源監(jiān)控。

根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)的共同特點，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程為主線，劃分若干業(yè)務板塊，選取各板塊中具有共性的事項實施監(jiān)控。

根據(jù)企業(yè)是否跨區(qū)域經(jīng)營的特點，區(qū)分適合各級稅務機關大企業(yè)稅收管理部門跨區(qū)域聯(lián)動管理的監(jiān)控事項和適合屬地主管稅務機關自主實施的監(jiān)控事項。

第二十五條  稅源監(jiān)控采用屬地管理與集中管理相結(jié)合的方式，充分發(fā)揮各級稅務機關的監(jiān)控能力，建立并發(fā)揮行業(yè)管理團隊的作用，運用主要涉稅指標進行重點監(jiān)控。

在實施稅源監(jiān)控的過程中，各級稅務機關大企業(yè)稅收管理部門和主管稅務機關應根據(jù)職責分工將需要推送的事項及時處理。