編者按：近日，國家稅務(wù)總局所得稅司就研發(fā)費用加計扣除發(fā)布了新的《通知》——國家稅務(wù)總局所得稅司關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除企業(yè)所得稅納稅申報有關(guān)問題的通知（稅總所便函[2017]5號），明確了加計扣除工作中相關(guān)表格的填報要求，為實現(xiàn)加計扣除工作由審核制向備案制的轉(zhuǎn)變提供了實操依據(jù)。本期華稅關(guān)注2017研發(fā)費用加計扣除新規(guī)變化、申報流程、資料提交清單以及從2016年加計扣除核查的實際案例出發(fā)，為企業(yè)2017順利申報并留存完整備查資料、降低稅務(wù)風(fēng)險提供參考。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號，以下簡稱97號文）第六項“申報及備案管理”之規(guī)定，企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表（見附件），在年度納稅申報時隨申報表一并報送。這里提到的三張表，內(nèi)在邏輯關(guān)系是：“歸集表”要根據(jù)《輔助賬匯總表》得來，并隨《企業(yè)所得稅納稅申報表》一并報送。《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表--“優(yōu)惠明細(xì)表”與“歸集表”的填報內(nèi)容，所涉為同一事項，因此《通知》明確了兩張表的填報方法。

研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表

研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表

2、“明細(xì)表”的合計行應(yīng)當(dāng)同“歸集表”中對應(yīng)數(shù)據(jù)保持一致。《通知》細(xì)化了數(shù)據(jù)之間的校驗關(guān)系。具體校驗規(guī)則如下：

1）“明細(xì)表”的“合計”行的第14列“計入本年研發(fā)費用加計扣除額”等于“歸集表”的序號9“九、當(dāng)期費用化支出可加計扣除總額”；

2）“明細(xì)表”的“合計”行的第18列“無形資產(chǎn)本年加計攤銷額”等于“歸集表”的序號10.1“其中：準(zhǔn)予加計扣除的攤銷額”；

3）“明細(xì)表”的“合計”行的第19列“本年研發(fā)費用加計扣除額合計”等于“合計”行的第14列加上第18列。

因此，企業(yè)申報加計扣除工作中各項數(shù)據(jù)的真實性、輔助賬對“歸集表”的支撐作用顯得更為重要。

2016年以來，包括高新認(rèn)定、研發(fā)費用加計扣除等，政策層面均發(fā)生巨大變化，針對研發(fā)費用加計扣除新規(guī)——財稅〔2015〕119號，后續(xù)相繼出臺了幾個文件予以明確和規(guī)范。具體如下：