[06.27] 關(guān)于做好外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)后外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅征管工作的通知

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關(guān)于做好外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)后外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅征管工作的通知
穗國稅發(fā)[2007]182號
2007-06-20 廣州市國家稅務(wù)局
有效

廣州市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局，各區(qū)、縣級市國家稅務(wù)局：原對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部、國家工商行政管理總局、國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局于2003年 1月2日聯(lián)合發(fā)布了《外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)暫行規(guī)定》（對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部第3號令，以下簡稱《舊并購規(guī)定》），自2003年4月12日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)股權(quán)有關(guān)稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕60號）對《舊并購規(guī)定》中外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)股權(quán)所涉及的有關(guān)稅收問題作出了規(guī)定，自2003年1月1日起執(zhí)行。2006年，商務(wù)部、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、國家稅務(wù)總局、國家工商行政管理總局、中國證券監(jiān)督管理委員會、國家外匯管理局對《舊并購規(guī)定》作了修訂，于2006年8月8日聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》（商務(wù)部第10號令，以下簡稱《新并購規(guī)定》），自2006年9月8日起施行。自2006年以來，部分外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)后所設(shè)的外商投資企業(yè)，雖然其企業(yè)所得稅應(yīng)適用《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《涉外企業(yè)所得稅法》）且應(yīng)由國家稅務(wù)局征管，但我局發(fā)現(xiàn)有部分企業(yè)仍未被納入國家稅務(wù)局征收管理范圍，個別征管局也沒有及時將有關(guān)情況向市局報告。為此，根據(jù)《舊并購規(guī)定》和《新并購規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，市局要求凡外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)，并購后所設(shè)外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅適用《涉外企業(yè)所得稅法》的，各單位應(yīng)根據(jù)《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稅收征管范圍意見的通知》（國辦發(fā)〔1996〕4號）第二條和稅法的其他有關(guān)規(guī)定，切實履行職責(zé)，將并購后所設(shè)外商投資企業(yè)的所得稅及時納入國家稅務(wù)局稅收征管范圍，做好對該外商投資企業(yè)涉外企業(yè)所得稅的各項征管工作。現(xiàn)將有關(guān)事項和要求通知如下：一、對外國投資者并購（含股權(quán)并購和資產(chǎn)并購，下同）境內(nèi)企業(yè)，并購后所設(shè)外商投資企業(yè)取得的《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》（以下簡稱《批準(zhǔn)證書》）上注明的批準(zhǔn)日期在2006年9月7日之前，凡外國投資者在并購后所設(shè)外商投資企業(yè)注冊資本中的出資比例高于25％的，其企業(yè)所得稅適用《涉外企業(yè)所得稅法》。二、對并購后所設(shè)外商投資企業(yè)取得的《批準(zhǔn)證書》上注明的批準(zhǔn)日期在2006年9月8日之后的。（一）對境內(nèi)公司、企業(yè)或自然人以其在境外合法設(shè)立或控制的公司名義并購與其沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的境內(nèi)公司，凡并購后所設(shè)外商投資企業(yè)的外國投資者在企業(yè)注冊資本中的出資比例高于25%的，企業(yè)所得稅適用《涉外企業(yè)所得稅法》。（二）對境內(nèi)公司、企業(yè)或自然人以其在境外合法設(shè)立或控制的公司名義并購與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的境內(nèi)公司，符合以下條件之一的，企業(yè)所得稅適用《涉外企業(yè)所得稅法》： 1.并購后所設(shè)外商投資企業(yè)的實際控制人以外的外國投資者在企業(yè)注冊資本中的出資比例高于25%的； 2.境外公司認(rèn)購境內(nèi)公司增資，或者該境外公司向并購后所設(shè)企業(yè)增資，增資額占所設(shè)企業(yè)注冊資本比例達(dá)到25％以上的。三、并購后所設(shè)外商投資企業(yè)應(yīng)自領(lǐng)取外商投資企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照（含加注和無加注營業(yè)執(zhí)照）之日起30日內(nèi)，到國家稅務(wù)局申報辦理稅務(wù)登記（含設(shè)立和變更稅務(wù)登記，下同）。各單位應(yīng)在稅務(wù)登記審核辦理期限內(nèi)根據(jù)本通知第一條和第二條的規(guī)定判定該外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅是否適用《涉外企業(yè)所得稅法》；尚未判定的，應(yīng)及時予以補判定。對經(jīng)判定達(dá)到適用《涉外企業(yè)所得稅法》條件的，各單位應(yīng)及時對該企業(yè)行使涉外企業(yè)所得稅征管權(quán)；對經(jīng)判定不適用《涉外企業(yè)所得稅法》的，按照《廣州市地方稅務(wù)局廣州市國家稅務(wù)局工作會議紀(jì)要》（〔2006〕第1期）第四條第（一）項的有關(guān)規(guī)定確定該企業(yè)的所得稅是否由國家稅務(wù)局征管。四、在執(zhí)行中如有問題，請及時向市局（國際稅務(wù)管理處）反映。