現(xiàn)將修訂后的《廣東省稅務系統(tǒng)規(guī)范稅務行政處罰裁量權實施辦法》予以公告。本公告自發(fā)布之日起30日后施行，《廣東省稅務系統(tǒng)規(guī)范稅務行政處罰裁量權實施辦法》（廣東省國家稅務局廣東省地方稅務局公告2015年第23號）同時廢止。

　　特此公告。 

　　廣東省國家稅務局

廣東省地方稅務局

　　2017年12月19日 

　　廣東省稅務系統(tǒng)規(guī)范稅務行政處罰裁量權實施辦法

　　第一條  為保障和監(jiān)督廣東省各級稅務機關依法履行行政處罰職責，規(guī)范行使行政處罰裁量權，保護納稅人、扣繳義務人及其他涉稅當事人（以下簡稱當事人）合法權益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則、《稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則》《廣東省規(guī)范行政處罰自由裁量權規(guī)定》等有關規(guī)定，結合廣東省稅務系統(tǒng)工作實際，制定本辦法。

　　第二條  廣東省各級稅務機關行使行政處罰裁量權適用本辦法。

　　第三條  本辦法所稱稅務行政處罰裁量權，是指稅務機關根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實、性質、情節(jié)及社會危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權力。

　　第四條  本辦法所指的稅務行政處罰種類包括：

　?。ㄒ唬┝P款；

　　（二）沒收違法所得、沒收非法財物；

　?。ㄈ┩Ｖ钩隹谕硕悪啵?

　?。ㄋ模┓?、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

　　第五條  行使稅務行政處罰裁量權，應當遵循以下原則：

　?。ㄒ唬┖戏ㄔ瓌t。在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的種類和幅度內(nèi)，依照法定權限，遵守法定程序，保障當事人合法權益。

　?。ǘ┖侠碓瓌t。符合立法目的，考慮相關事實因素和法律因素，作出的行政處罰決定與違法行為的事實、性質、情節(jié)、社會危害程度相當，與本地的經(jīng)濟社會發(fā)展水平相適應。

　?。ㄈ┕焦瓌t。對事實、性質、情節(jié)及社會危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，所適用的行政處罰種類和幅度應當基本相同。

　　（四）公開原則。按規(guī)定公開行政處罰依據(jù)和行政處罰信息。

　　（五）程序正當原則。依法保障當事人的知情權、參與權和救濟權等各項法定權利。

　?。┬刨嚤Ｗo原則。非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得隨意改變已經(jīng)生效的行政行為。

　　（七）處罰與教育相結合原則。預防和糾正涉稅違法行為，引導當事人自覺守法。

　　第六條  稅務機關實施行政處罰，應當根據(jù)本辦法，按照《廣東省稅務系統(tǒng)稅務行政處罰裁量基準》（見附件，以下簡稱《裁量基準》）執(zhí)行。

　　《裁量基準》根據(jù)稅收違法行為的具體情節(jié)，將違法程度分為“輕微”“較輕”“一般”和“嚴重”檔次，并細化相應的處罰基準。

　　法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

　　第七條  稅務機關應當責令當事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過三十日。

　　第八條  對當事人的同一個稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

　　當事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應處以罰款的，應當選擇適用處罰較重的條款。

　　第九條  當事人具有下列情形之一的，依法不予行政處罰：

　　（一）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；

　?。ǘ┚癫∪嗽诓荒鼙嬲J或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的；

　　（三）違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的;

　?。ㄋ模┻`法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

　　（五）其他依法不予行政處罰的。

　　第十條  當事人有下列情形之一的，依法從輕或減輕處罰：

　?。ㄒ唬┮褲M十四周歲不滿十八周歲的人有稅收違法行為的；

　?。ǘ┲鲃酉蛘邷p輕違法行為危害后果的；

　?。ㄈ┦芩嗣{迫有違法行為的；

　?。ㄋ模┡浜隙悇諜C關查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

　?。ㄎ澹┢渌婪◤妮p或減輕行政處罰的。

　　從輕處罰，是指根據(jù)稅收違法行為的事實、性質、情節(jié)、社會危害程度等因素，在《裁量基準》所規(guī)定檔次內(nèi)按較輕的幅度，依法確定處罰。

　　減輕處罰，是指根據(jù)稅收違法行為的事實、性質、情節(jié)、社會危害程度、危害后果等因素，低于法定處罰標準，依法確定處罰。

　　第十一條  當事人有下列情形之一的，依法從重處罰：

　?。ㄒ唬┒愂者`法行為惡劣，造成嚴重稅款流失的；

　　（二）在共同實施稅收違法行為中起主要作用的；

　　（三）阻撓稅務執(zhí)法人員查處其違法行為的；

　?。ㄋ模╇[匿、銷毀稅收違法證據(jù)的；

　　（五）脅迫、誘騙他人或者教唆未成年人實施稅收違法行為的；

　?。εe報人、證人實施打擊報復的；

　?。ㄆ撸┢渌婪◤闹靥幜P的。

　　從重處罰，是指根據(jù)稅收違法行為的事實、性質、情節(jié)、社會危害程度等因素，在《裁量基準》所規(guī)定檔次內(nèi)按較重的幅度，依法確定處罰。

　　第十二條  稅務機關行使稅務行政處罰裁量權應當依法履行告知義務。在作出行政處罰決定前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由、依據(jù)及擬處理結果，并告知當事人依法享有的權利。

　　第十三條  稅務機關行使行政處罰裁量權涉及法定回避事項的，應當依法告知當事人享有申請回避的權利。稅務人員存在法定回避情形的，應當自行回避或者由稅務機關決定回避。

　　第十四條  當事人有權進行陳述和申辯。稅務機關應當充分聽取當事人的意見，對其提出的事實、理由或者證據(jù)進行復核，陳述申辯事由成立的，稅務機關應當采納；不采納的，應予說明理由。

　　稅務機關不得因當事人的申辯而加重處罰。

　　第十五條  違法事實確鑿并有法定依據(jù)，擬對個人（含個體工商戶）處以五十元以下，對法人或者其他組織處以一千元以下罰款的，可以適用簡易程序。

　　第十六條  稅務機關對個人作出（含個體工商戶）二千元以上罰款或者對法人或其他組織作出一萬元以上罰款的行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利；當事人要求聽證的，稅務機關應當組織聽證。

　　第十七條  有下列情形之一的，稅務機關在實施稅務行政處罰時，應當經(jīng)過集體審議決定：

　?。ㄒ唬┌盖閺碗s、爭議較大的；

　?。ǘ`法行為給予較重行政處罰的；

　　（三）依照本辦法第十條擬給予減輕處罰的；

　　（四）在本轄區(qū)內(nèi)有重大影響的；

　?。ㄎ澹┢渌枰w審議的。

　　第十八條  集體審議決定行政處罰，由實施行政處罰的稅務機關負責人召集，有關部門參加。

　　集體審議意見由參與審議人員簽名確認，并由實施行政處罰的稅務機關負責人批準。集體審議有不同意見的，應一并記錄在案并簽名。

　　按照本辦法第十七條規(guī)定須經(jīng)集體審議的行政處罰案件，應先經(jīng)集體審議再報行政處罰實施機關負責人批準后實施。

　　符合重大稅務案件審理條件的行政處罰案件，適用國家稅務總局及廣東省國家稅務局、廣東省地方稅務局關于重大稅務案件審理有關規(guī)定。

　　第十九條  當事人的稅收違法行為涉嫌犯罪的，稅務機關應當依法移送司法機關。

　　第二十條  法律法規(guī)規(guī)定按稅款倍數(shù)處罰的，罰款的倍數(shù)應當為0.1倍的整數(shù)倍。

　　第二十一條  法律、法規(guī)和規(guī)章對稅務機關實施行政處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第二十二條  稅務機關實施行政處罰，制作行政處罰文書，應當引用法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。不得單獨引用本辦法及《裁量基準》作為作出處罰決定的依據(jù)。

　　第二十三條  稅務機關按照一般程序實施行政處罰，應當在執(zhí)法文書中對事實認定、法律適用、基準適用等說明理由。

　　第二十四條  各級稅務機關依法行政工作領導小組應當加強規(guī)范稅務行政處罰裁量權工作的組織領導。

　　第二十五條  廣東省國家稅務局、廣東省地方稅務局不定期發(fā)布典型案例，指導行使稅務行政處罰裁量權。

　　第二十六條  國稅機關、地稅機關應當強化執(zhí)法協(xié)作，健全信息交換和執(zhí)法合作機制，保證同一地區(qū)對基本相同的稅收違法行為的行政處罰基本一致。

　　第二十七條  各級稅務機關應當積極運用信息化手段加強稅務行政處罰裁量權的管理，實現(xiàn)流程控制，規(guī)范裁量行為。

　　第二十八條  各級稅務機關通過稅收執(zhí)法督察、行政執(zhí)法案卷評查等工作方式，加強對行使稅務行政處罰裁量權的監(jiān)督檢查。

　　第二十九條  本辦法（包括《裁量基準》）所稱的“以上”“以下”均包括本數(shù)，特別注明的除外。

　　第三十條  稅務機關可以以公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務違法案件行政處罰決定進行公告，接受社會監(jiān)督。

　　第三十一條  市級國家稅務局、地方稅務局可以共同在本辦法規(guī)定的《裁量基準》幅度內(nèi)，根據(jù)實際進行細化，并報上一級稅務機關備案。

　　第三十二條  本辦法由廣東省國家稅務局和廣東省地方稅務局負責解釋。

　　第三十三條  本公告自發(fā)布之日起30日后施行，有效期5年。《廣東省稅務系統(tǒng)規(guī)范稅務行政處罰裁量權實施辦法》（廣東省國家稅務局廣東省地方稅務局公告2015年第23號）同時廢止。 

　　附件： 廣東省稅務系統(tǒng)稅務行政處罰裁量基準