財稅[2018]22號  

上海市、江蘇省、福建省、廈門市財政廳(局)、地方稅務局、人力資源社會保障廳(局)、銀監(jiān)局、證監(jiān)局、保監(jiān)局:

      為貫徹落實黨的十九大精神,推進多層次養(yǎng)老保險體系建設,對養(yǎng)老保險第三支柱進行有益探索,現(xiàn)就開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點有關(guān)問題通知如下:

      一、關(guān)于試點政策

      (一)試點地區(qū)及時間。

      自2018年5月1日起,在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。試點期限暫定一年。

      (二)試點政策內(nèi)容。

      對試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出,允許在一定標準內(nèi)稅前扣除；計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益,暫不征收個人所得稅；個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅。具體規(guī)定如下:

      1.個人繳費稅前扣除標準。

      取得工資薪金、連續(xù)性勞務報酬所得的個人,其繳納的保費準予在申報扣除當月計算應納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除,扣除限額按照當月工資薪金、連續(xù)性勞務報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者,其繳納的保費準予在申報扣除當年計算應納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除,扣除限額按照不超過當年應稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

      2.賬戶資金收益暫不征稅。

      計入個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶的投資收益,在繳費期間暫不征收個人所得稅。

      3.個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金征稅。

      個人達到國家規(guī)定的退休年齡時,可按月或按年領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金,領(lǐng)取期限原則上為終身或不少于15年。個人身故、發(fā)生保險合同約定的全殘或罹患重大疾病的,可以一次性領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金。

      對個人達到規(guī)定條件時領(lǐng)取的商業(yè)養(yǎng)老金收入,其中25%部分予以免稅,其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅,稅款計入“其他所得”項目。

      (三)試點政策適用對象。

      適用試點稅收政策的納稅人,是指在試點地區(qū)取得工資薪金、連續(xù)性勞務報酬所得的個人,以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者,其工資薪金、連續(xù)性勞務報酬的個人所得稅扣繳單位,或者個體工商戶、承包承租單位、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的實際經(jīng)營地均位于試點地區(qū)內(nèi)。

      取得連續(xù)性勞務報酬所得,是指納稅人連續(xù)6個月以上(含6個月)為同一單位提供勞務而取得的所得。

      (四)試點期間個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶和信息平臺。

      1.個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶是由納稅人指定的、用于歸集稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險繳費、收益以及資金領(lǐng)取等的商業(yè)銀行個人專用賬戶。該賬戶封閉運行,與居民身份證件綁定,具有唯一性。

      2.試點期間使用中國保險信息技術(shù)管理有限責任公司建立的信息平臺(以下簡稱“中保信平臺”)。個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶在中保信平臺進行登記,校驗其唯一性。個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶變更銀行須經(jīng)中保信平臺校驗后,進行賬戶結(jié)轉(zhuǎn),每年允許結(jié)轉(zhuǎn)一次。中保信平臺與稅務系統(tǒng)、商業(yè)保險機構(gòu)和商業(yè)銀行對接,提供賬戶管理、信息查詢、稅務稽核、外部監(jiān)管等基礎性服務。

      (五)試點期間商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品及管理。

      個人商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品按穩(wěn)健型產(chǎn)品為主、風險型產(chǎn)品為輔的原則選擇,采取名錄方式確定。試點期間的產(chǎn)品是指由保險公司開發(fā),符合“收益穩(wěn)健、長期鎖定、終身領(lǐng)取、精算平衡”原則,滿足參保人對養(yǎng)老賬戶資金安全性、收益性和長期性管理要求的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品。具體商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品指引由中國銀行保險監(jiān)督管理委員會提出,商財政部、人社部、稅務總局后發(fā)布。

      (六)試點期間稅收征管。

      1.關(guān)于繳費稅前扣除。

      個人購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品、享受遞延納稅優(yōu)惠時,以中保信平臺出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資、薪金所得和連續(xù)性勞務報酬所得的個人,應及時將相關(guān)憑證提供給扣繳單位。扣繳單位應按照本通知有關(guān)要求,認真落實個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點政策,為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項。

      個人在試點地區(qū)范圍內(nèi)從兩處或者兩處以上取得所得的,只能選擇在其中一處享受試點政策。

      2.關(guān)于領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時的稅款征收。

      個人按規(guī)定領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時,由保險公司代扣代繳其應繳的個人所得稅。

      二、試點期間其他相關(guān)準備工作

      試點期間,中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會做好相關(guān)準備工作,完善養(yǎng)老賬戶管理制度,制定銀行、公募基金類產(chǎn)品指引等相關(guān)規(guī)定,指導相關(guān)金融機構(gòu)產(chǎn)品開發(fā)。做好中國證券登記結(jié)算有限責任公司信息平臺(以下簡稱“中登公司平臺”)與商業(yè)銀行、稅務等信息系統(tǒng)的對接準備工作。同時,由人社部、財政部牽頭,聯(lián)合稅務總局、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會等單位,共同研究建立第三支柱制度和管理服務信息平臺。

      試點結(jié)束后,根據(jù)試點情況,結(jié)合養(yǎng)老保險第三支柱制度建設的有關(guān)情況,有序擴大參與的金融機構(gòu)和產(chǎn)品范圍,將公募基金等產(chǎn)品納入個人商業(yè)養(yǎng)老賬戶投資范圍,相應將中登公司平臺作為信息平臺,與中保信平臺同步運行。第三支柱制度和管理服務信息平臺建成以后,中登公司平臺、中保信平臺與第三支柱制度和管理服務信息平臺對接,實現(xiàn)養(yǎng)老保險第三支柱宏觀監(jiān)管。

      三、部門協(xié)作

      (一)信息平臺應向稅務機關(guān)提供個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險有關(guān)信息,并配合稅務機關(guān)做好相關(guān)稅收征管工作。

      (二)保險公司在銷售個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品時,應為購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的個人開具發(fā)票和保單憑證,載明產(chǎn)品名稱及繳費金額等信息。保險公司與信息平臺實時對接,保證信息真實準確。

      (三)試點地區(qū)財政、人社、稅務、金融監(jiān)管等相關(guān)部門應各司其職,密切配合,認真組織落實本通知,并及時總結(jié)、動態(tài)評估試點經(jīng)驗。對實施過程中遇到的困難和問題,及時向財政部、人社部、稅務總局和金融監(jiān)管部門反映。

財政部

稅務總局

人力資源社會保障部

中國銀行保險監(jiān)督管理委員會

證監(jiān)會

2018年4月2日