第十一條 當事人有下列情形之一的，依法從重處罰：

（一）稅收違法行為惡劣，造成嚴重稅款流失的；

（二）在共同實施稅收違法行為中起主要作用的；

（三）阻撓稅務(wù)執(zhí)法人員查處其違法行為的；

（四）隱匿、銷毀稅收違法證據(jù)的；

（五）脅迫、誘騙他人或者教唆未成年人實施稅收違法行為的；

（六）對舉報人、證人實施打擊報復的；

（七）其他依法從重處罰的。

從重處罰，是指根據(jù)稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度、危害后果等因素，在《裁量基準》所規(guī)定檔次內(nèi)按較重的幅度，依法確定處罰。

第十二條 稅務(wù)機關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當依法履行告知義務(wù)。在作出行政處罰決定前，應(yīng)當告知當事人擬作出的行政處罰內(nèi)容及事實、理由、依據(jù)，并告知當事人依法享有的陳述、申辯、要求聽證等權(quán)利。

第十三條 稅務(wù)機關(guān)行使行政處罰裁量權(quán)涉及法定回避事項的，應(yīng)當依法告知當事人享有申請回避的權(quán)利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當自行回避或者由稅務(wù)機關(guān)決定回避。當事人提出回避申請的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法審查，由稅務(wù)機關(guān)負責人決定。決定作出之前，不停止調(diào)查。

第十四條 當事人有權(quán)進行陳述和申辯。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當充分聽取當事人的意見，對其提出的事實、理由或者證據(jù)進行復核，陳述申辯事由成立的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當采納；不采納的，應(yīng)予說明理由。稅務(wù)機關(guān)不得限制或者變相限制當事人享有的陳述權(quán)、申辯權(quán)。

稅務(wù)機關(guān)不得因當事人的申辯而加重處罰。

第十五條 稅務(wù)行政處罰應(yīng)當由具有稅務(wù)行政執(zhí)法資格的執(zhí)法人員實施。執(zhí)法人員不得少于兩人，法律另有規(guī)定的除外。

第十六條 違法事實確鑿并有法定依據(jù),對個人（含個體工商戶）處以二百元以下，對法人或者其他組織處以三千元以下罰款的，可以適用簡易程序。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)對個人（含個體工商戶）作出二千元以上罰款或者對法人或其他組織作出一萬元以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當告知當事人有要求舉行聽證的權(quán)利；當事人要求聽證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當組織聽證。

第十八條 有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)行政處罰時，應(yīng)當經(jīng)過集體審議決定：

（一）案情復雜、爭議較大的；

（二）依照本辦法第十條擬給予減輕處罰或由《裁量基準》對應(yīng)的處罰較重的檔次調(diào)整為處罰相對輕的檔次的；

（三）依照本辦法第十一條擬給予從重處罰的；

（四）在本轄區(qū)內(nèi)有重大影響的；

（五）其他需要集體審議的。

第十九條 集體審議決定行政處罰，由實施行政處罰的稅務(wù)機關(guān)負責人召集，有關(guān)部門參加。

集體審議意見由參與審議人員簽名確認，并由實施行政處罰的稅務(wù)機關(guān)負責人批準。集體審議有不同意見的，應(yīng)一并記錄在案并簽名。

符合重大稅務(wù)案件審理條件的行政處罰案件，適用國家稅務(wù)總局及國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于重大稅務(wù)案件審理有關(guān)規(guī)定。

第二十條 當事人的稅收違法行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法移送司法機關(guān)。

第二十一條 法律法規(guī)規(guī)定按稅款倍數(shù)處罰的，罰款的倍數(shù)應(yīng)當為0.1倍的整數(shù)倍。

第二十二條 法律、法規(guī)和規(guī)章對稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十三條 稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰，制作行政處罰文書，應(yīng)當引用法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。不得單獨引用本辦法及《裁量基準》作為作出處罰決定的依據(jù)。

第二十四條 稅務(wù)機關(guān)按照一般程序?qū)嵤┬姓幜P，應(yīng)當在執(zhí)法文書中對事實認定、法律適用、基準適用等說明理由。

第二十五條 各級稅務(wù)機關(guān)全面依法行政領(lǐng)導小組應(yīng)當加強對規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作的組織領(lǐng)導。

第二十六條 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局不定期發(fā)布典型案例，指導行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。

第二十七條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當積極運用信息化手段加強對行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的管理，實現(xiàn)流程控制，規(guī)范裁量行為。

第二十八條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當通過執(zhí)法督察、行政執(zhí)法案卷評查等工作方式，加強對行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的監(jiān)督檢查。

第二十九條 本辦法（包括《裁量基準》）所稱的“以上”“以下”均包括本數(shù)，“超過”均不含本數(shù)，特別注明的除外。

第三十條 稅務(wù)機關(guān)可以以公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務(wù)違法案件行政處罰決定進行公告，接受社會監(jiān)督。

第三十一條 本辦法由國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局負責解釋。

第三十二條 本辦法自2021年7月15日起施行。

附件下載：廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準

相關(guān)政策解讀：關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于修訂〈廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉的公告》的解讀 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2021年第2號