國家稅務總局日前制定并發布《涉稅專業服務監管辦法（試行）》（國家稅務總局公告2017年第13號，以下簡稱《辦法》），自2017年9月1日起施行。取消稅務師事務所設立審批后，《辦法》的出臺將在制度上明確稅務師事務所行政登記制度，有利于促進稅務師行業轉型升級健康發展。 
      《辦法》具體解讀如下：　 
      什么是涉稅專業服務？ 
      涉稅專業服務是指涉稅專業服務機構接受委托，利用專業知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務代理等服務。涉稅專業服務包括：（一）納稅申報代理；（二）一般稅務咨詢；（三）專業稅務顧問；（四）稅收策劃；（五）涉稅鑒證；（六）納稅情況審查；（七）其他稅務事項代理；（八）其他涉稅服務。其中，第三項至第六項，即專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證和納稅情況審查四項業務，應當由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業服務機構從事；第一項“納稅申報代理”和第七項“其他稅務事項代理”涵蓋《全國稅務機關納稅服務規范（2.3版）》列舉的所有辦稅事項，共6大類192項。這些由納稅人、扣繳義務人辦理的稅務事項均可由涉稅專業服務機構代為辦理，向所有涉稅專業服務機構開放。 
      涉稅專業服務機構包括哪些？ 
      涉稅專業服務機構包括稅務師事務所和從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。 
      稅務機關對涉稅專業服務機構采取的監管措施有哪些？ 
      稅務機關建立行政登記、實名制管理、業務信息采集、檢查和調查、信用評價、公告與推送等制度，同時加強對稅務師行業協會的監督指導，建立與其他相關行業協會的工作聯系制度，推動行業協會加強自律管理，形成較為完整的涉稅專業服務監管制度體系。 
      為什么要實施行政登記管理？ 
      根據國務院第91次常務會議將“稅務師事務所設立審批”調整為“具有行政登記性質的事項”的決定，稅務機關應當對稅務師事務所實施行政登記管理。未經行政登記不得使用“稅務師事務所”名稱，不能享有稅務師事務所的合法權益。稅務師事務所合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，稅務師占比應高于百分之五十，國家稅務總局另有規定的除外。 
      從事涉稅專業服務的會計師事務所和律師事務所，依法取得會計師事務所執業證書或律師事務所執業許可證，視同行政登記，不需要單獨向稅務機關辦理行政登記。 
      稅務機關如何對涉稅專業服務機構進行實名制管理？ 
      稅務機關對涉稅專業服務機構及其從事涉稅服務人員進行實名制管理。稅務機關依托金稅三期應用系統，建立涉稅專業服務管理信息庫。通過采集信息，建立對涉稅專業服務機構及其從事涉稅服務人員的分類管理，確立涉稅專業服務機構及其從事涉稅服務人員與納稅人（扣繳義務人）的代理關系，區分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業服務機構代理辦稅人員，實現對涉稅專業服務機構及其從事涉稅服務人員和納稅人（扣繳義務人）的全面動態實名信息管理。 
      涉稅專業服務機構每年報送服務總體情況 
      涉稅專業服務機構應當以年度報告形式，向稅務機關報送從事涉稅專業服務的總體情況。稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所從事專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業務，應當在完成業務的次月向稅務機關單獨報送相關業務信息。 
      《辦法》規定的公告渠道有哪些？公告內容是什么？ 
      稅務機關應當公告納入監管的涉稅專業服務機構名單及其信用情況，同時公告未經行政登記的稅務師事務所名單。公告渠道主要有：稅務機關門戶網站、電子稅務局和辦稅服務場所。公告內容是納入監管的涉稅專業服務機構的名稱、法定代表人或負責人、經營地址、聯系方式等基本信息，以及動態更新的信用等級狀況，同時公告未經行政登記的稅務師事務所名單。 
      對違反法律法規及相關規定的涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員，稅務機關如何處理？ 
      稅務機關視情節輕重，對違反法律法規及相關規定的涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員采取以下處理措施：責令限期改正或予以約談；列為重點監管對象；降低信用等級或納入信用記錄；暫停受理或不予受理其所代理的涉稅業務；納入涉稅服務失信名錄；予以公告并向社會信用平臺推送。此外，對稅務師事務所還可以宣布《稅務師事務所行政登記證書》無效，提請工商部門吊銷其營業執照，提請全國稅務師行業協會取消稅務師職業資格證書登記、收回其職業資格證書并向社會公告；對其他涉稅專業服務機構及其涉稅服務人員還可由稅務機關提請其他行業主管部門及行業協會予以相應處理。 
      涉稅專業服務機構需要加入稅務師行業協會接受行業自律管理嗎？ 
      按照自愿原則，稅務師事務所可自愿加入稅務師行業協會。從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構可自愿加入稅務師行業協會稅務代理人分會；鼓勵其他沒有加入任何行業協會的涉稅專業服務機構自愿加入稅務師行業協會稅務代理人分會。加入稅務師行業協會的涉稅專業服務機構，應當接受稅務師行業協會的自律管理，享有稅務師行業協會提供的相關服務。 
      （上文來源：2017-05-12  中國稅務報） 
      華稅短評： 
      《涉稅專業服務監管辦法（試行）》在稅務師行業發展進入一段迷茫期的階段終于“千呼萬喚始出來”，規定了涉稅服務及涉稅服務機構，確立了稅務師及稅務師事務所的身份地位，給十幾萬職業稅務師吃下了定心丸，不可不謂之整個行業的救命稻草。與此同時，監管辦法也把提供涉稅專業服務的中介機構擴張至律師事務所、會計師事務所、代理記賬公司等等，展現出了勢必要打破涉稅行業壁壘的決心。然而，縱觀監管辦法全文，其所存在的問題和爭議卻也大量存在： 
      一、放管結合中的“管”過多、“放”不足 
      在當前國務院大力推進簡政放權、優化政府職能的形勢背景下，監管辦法卻有點倒行逆施的意味，首先就體現在本辦法的名稱之上。橫向來看，政府機關對律師事務所、會計師事務所等中介服務機構大多會出臺管理辦法，但較少會用到“監管”之稱謂。“監管”相較于“管理”更偏重管控的色彩，而這種高壓管控是否具有必要性，是否會擾亂市場競爭秩序則未有定論。 
      如監管辦法第九條規定，稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所從事專業稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業務，應當在完成業務的次月向稅務機關單獨報送相關業務信息。本條為三所所設定的報告義務從內容上看非常嚴苛，從時效性上看，這種月度報告義務將會極大程度上增加稅務機關的管理成本和涉稅服務機構的合規成本。
       二、忽略了集團化稅務師事務所的發展現狀 
      在中國注冊稅務師協會的推動下，我國存在一些走集團化發展道路的稅務師事務所有限公司，在集團化的母子公司結構中，許多稅務師事務所子公司的控股股東為稅務師事務所母公司。然而，監管辦法第七條第二款規定，稅務師事務所合伙人或者股東由稅務師、注冊會計師、律師擔任，稅務師占比應高于百分之五十，國家稅務總局另有規定的除外。據此規定，稅務師事務所可以采取公司形式，但股東只能是自然人，沒有給法人作為稅務師事務所公司的股東留下空間。 
      總之，我們認為，監管辦法總體上具有較大的積極意義，對推動涉稅服務行業的發展能夠起到一定的規范化意義，但是在一些細節問題的處理上仍不盡如人意，未來國稅總局在制定稅務所行政登記管理辦法等具體文件時有必要對監管辦法本身存在的問題結合現實情況予以糾正和更改。